稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過合理運用國家會計稅收政策對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行事先籌劃和安排，以達到最大限度降低稅額的目的。它的特點主要表現(xiàn)在對稅法的透徹掌握以及對納稅行為的事前安排，脫離了這兩點也就脫離了它的合法性，屬于偷逃稅的范疇。

　　眾所周知，國家稅法規(guī)定納稅義務人要依法繳稅，稅額取決于納稅行為所適用的稅種、稅基、稅率。這就使稅收籌劃可以從四個基本點入手。

　　1.納稅主體，合理劃分核算單位和一般納稅人單位成為關鍵。例如某公司要設立分支機構，有分公司和子公司兩種選擇，在預計初期贏利的前提下，如公司設在稅收優(yōu)惠地區(qū)或贏利額在國家規(guī)定的兩檔照顧性稅率范疇內(nèi)，則設立子公司更有利，可以節(jié)省稅款甚至可以享受新建企業(yè)的免稅政策；相反，如預計初期虧損則設立分公司比較有利，因為可以和母公司合并納稅，起到抵減稅款的作用。

　　2.稅種，不同稅種有不同的法律規(guī)定，不同納稅人具體適用的稅種也有所不同，所以，對各個不同的稅種要分別籌劃節(jié)稅方法，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅等各個稅種的籌劃。例如對一個企業(yè)集團內(nèi)部不同納稅主體單位相互提供產(chǎn)品和勞務，提供產(chǎn)品交納增值稅，提供勞務交納營業(yè)稅，通過集團內(nèi)部的合理籌劃可以改變企業(yè)的稅種、稅額甚至影響到所得稅。

　　3.稅基，即記稅依據(jù)，這是稅收的根本，國家稅法和會計準則在稅收依據(jù)上有很大不同，也就給稅收籌劃提供了廣闊空間。例如在《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定藥品企業(yè)可以按收入總額的8%稅前列支，企業(yè)在贏利的前提下可以增加此項費用，不但可以節(jié)約所得稅款，還可以對以后的市場開發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)利起到積極的作用。又例如存貨計價方法的選擇，存貨計價方法有個別計價法、加權平均法、移動加權平均法、先進先出法、后進先出法等等，方法一經(jīng)確定，一般一年內(nèi)不準變動，企業(yè)合理地選擇存貨計價方法，也可達到遞延稅負的目的，增加當期的現(xiàn)金流量，減少資金壓力，節(jié)約財務費用。如在存貨看漲時，采用后進先出法，可以虛增產(chǎn)品成本，虛減企業(yè)利潤；而在存貨看跌時，采用先進先出法，也可虛減企業(yè)利潤，從而減少當期所得稅。

　　4.稅率，在稅基一定的基礎上，稅率的高低將起到?jīng)Q定性的作用。目前我國在稅率上存在不少的優(yōu)惠政策，理解、掌握并切實可行地利用它們，對企業(yè)的收益效果很明顯。例如，我國為了加快老（根據(jù)地）、少（少數(shù)民族地區(qū)）、邊（邊疆地區(qū)）、窮（窮困地區(qū)）地區(qū)的開發(fā)，稅法也相應作出規(guī)定：若在老、少、邊、窮地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，減征或免征所得稅3年。企業(yè)可利用這一特別稅收優(yōu)惠規(guī)定，選擇在上述地區(qū)進行投資，并充分利用上述地區(qū)的資源條件。目前，我國對高新產(chǎn)業(yè)技術開發(fā)區(qū)、東北老工業(yè)基地等地區(qū)在稅率上都有優(yōu)惠。又例如，在2005年年終獎新計稅辦法剛出臺時，稅收籌劃專家曾提醒人們當心“6001”現(xiàn)象�！�6001”現(xiàn)象是指單位發(fā)放年終獎時，雖然6001元年終獎比6000元多發(fā)了1元，但是卻要比6000元多交275.1元稅。結果造成6001元年終獎的稅后實際收入比6000元年終獎還要少274.1元。現(xiàn)行稅法中有一些鼓勵安置待業(yè)人員的所得稅優(yōu)惠政策，比如新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可免征所得稅3年。企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。

　　可見，通過有效的稅收籌劃，在稅法既定的范圍內(nèi)合理地減輕稅負，可增加企業(yè)的經(jīng)營利潤和現(xiàn)金流量，增強企業(yè)的競爭能力和抗風險能力。需要說明的是，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，全面考慮，例如企業(yè)通過大量固定資產(chǎn)購置以提高每年的折舊額，達到所得稅抵減的目的，但卻忽略了企業(yè)現(xiàn)金流不足的問題，如果通過貸款解決，大筆的財務費用支出會造成得不償失；二是作為企業(yè)的籌劃者，要時時關注國家新的稅法條例，不斷調(diào)整稅收籌劃的方式、方法，避免違反稅收法規(guī)政策從而出現(xiàn)偷逃稅問題，例如，在2005年1月1日以前，年終獎通過分次發(fā)放的方式更有利于節(jié)約個調(diào)稅，但2005年1月1日以后，一次性發(fā)放更有利，通過這種及時的調(diào)整，保證了在不違反稅法的前提下，職工利益的最大化；三是企業(yè)作為現(xiàn)代社會經(jīng)濟活動的主體，稅負往往不是它考慮問題的全部，它必須和企業(yè)的發(fā)展目標以及戰(zhàn)略規(guī)劃進行綜合的考慮，全面平衡利益得失，才能對企業(yè)的長遠發(fā)展起到積極的促進作用。