隨著我國財政預(yù)算管理體制改革的不斷深入和公共財政框架體系的建立，強(qiáng)化財政收支管理與監(jiān)督，提高財政資金使用效率和效益，已成為財政管理工作中一項十分重要的任務(wù)。按照構(gòu)建公共財政支出體制的要求，建立科學(xué)合理的財政支出效益評價體系，既是財政管理工作的重要內(nèi)容，也是轉(zhuǎn)變財政管理職能，提高財政預(yù)算管理水平的重要舉措。

　　一、財政支出效益評價的必要性

　　開展財政支出效益評價，能夠強(qiáng)化財政支出管理職能。通過科學(xué)的指標(biāo)和方法，對財政資金的運(yùn)行情況和產(chǎn)生的效益狀況進(jìn)行追蹤考評，有利于促進(jìn)財政支出管理的科學(xué)化和效益化，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變和強(qiáng)化財政支出管理職能。

　　開展財政支出效益評價，有利于改進(jìn)財政支出監(jiān)督方式。財政支出效益評價是按照市場經(jīng)濟(jì)的管理要求對財政支出實(shí)行的約束與激勵，對財政投入的成本和產(chǎn)生的效益進(jìn)行科學(xué)的衡量與比較，以綜合判斷財政支出管理水平、風(fēng)險程度和實(shí)際產(chǎn)生的效益，能夠強(qiáng)化財政支出監(jiān)督手段，引導(dǎo)和規(guī)范財政支出管理行為。

　　開展財政支出效益評價，能夠提高財政支出決策水平。通過分析評價財政資金分配的合理性和經(jīng)濟(jì)性，評價財政支出產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，能夠客觀反映財政支出政策的先進(jìn)性與有效性，不斷總結(jié)財政支出管理經(jīng)驗，為提高財政投資決策水平提供可靠的參考依據(jù)。

　　二、財政支出效益評價的原則和方法

　　建立科學(xué)合理的財政支出效益評價體系，必須以公共財政職能為基點(diǎn)，把握評價考核的對象，確立評價應(yīng)遵循的原則和方法。

　�。ㄒ唬┴斦�支出效益評價的原則

　　建立公共財政支出績效評價體系，必須遵循財政經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律，堅持以下幾個原則：1、現(xiàn)實(shí)性與前瞻性相結(jié)合的原則，突出公共財政支出的重點(diǎn)領(lǐng)域和特色；2、可操作性與科學(xué)性相結(jié)合的原則，根據(jù)財政經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，研究并設(shè)計相應(yīng)的考核體系；3、針對性和兼容性相結(jié)合的原則，評價體系的設(shè)置必須具有針對性，但又要把握好共性與個性指標(biāo)的銜接問題；4、效率和公平相結(jié)合的原則，既要鼓勵和保護(hù)競爭，又要兼顧公平，防止兩極分化；5、定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，使評價結(jié)果更加合理、準(zhǔn)確地反映財政資金使用的各種實(shí)際情況。

　�。ǘ�）財政支出效益評價的方法

　　1、成本—效益分析法，即將一定時期內(nèi)項目的總成本與總收益進(jìn)行對比分析的一種方法，通過多個預(yù)選方案進(jìn)行成本效益分析，選擇最優(yōu)的支出方案。該方法適用于成本和效益都能準(zhǔn)確計量的項目評價，如公共工程項目等，但對于成本和收益都無法用貨幣計量的項目則無能為力，一般情況下，以社會效益為主的支出項目不宜采用此方法。

　　2、最低成本法，也稱最低費(fèi)用選擇法，適用于那些成本易于計算而效益不易計量的支出項目，如社會保障支出項目，該方法只計算項目的有形成本，在效益既定的條件下分析其成本費(fèi)用的高低，以成本最低為原則來確定最終的支出項目。

　　3、綜合指數(shù)法，即在多種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計算出綜合經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)。該方法目前被我國多個部門采用，評價的準(zhǔn)確度較高、較全面，但在指標(biāo)選擇、標(biāo)準(zhǔn)值確定及權(quán)數(shù)計算方面較復(fù)雜，操作難度相對較大。

　　4、公眾評判法，對于無法直接用指標(biāo)計量其效益的支出項目，可以選擇有關(guān)專家進(jìn)行評估，并對社會公眾進(jìn)行問卷調(diào)查，以評判其效益，適合于對公共管理部門和財政投資興建的公共設(shè)施進(jìn)行評價，具有民主性、公開性的特點(diǎn)。

　　三、財政支出效益評價的指標(biāo)體系

　�。ㄒ唬┖暧^效益的綜合指標(biāo)

　　宏觀效益主要評價一級政府財政支出對推動本行政區(qū)域國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的保障作用發(fā)揮的效果和程度�？梢杂靡韵轮笜�(biāo)進(jìn)行評價：（1）國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）及增長率，包括第一、二、三產(chǎn)業(yè)比重及增長率，用來評價經(jīng)濟(jì)實(shí)力及發(fā)展速度，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度。（2）國民收入、國民收入增長率及人均國民收入，用來評價擴(kuò)大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的程度。（3）財政收入及增長率，用來反映財政收入規(guī)模和增長速度，財政收入增長率如略快于國民收入增長率說明財政支出有利于提高社會總效益。另外，中央財政收入占全國財政收入的比重的增長，有助于中央政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控。（4）人均消費(fèi)水平及增長率，用來反映國民收入、國民收入增長率對提高消費(fèi)水平推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的影響作用。

　�。ǘ�）微觀效益的分類指標(biāo)

　　財政支出效益評價必須依據(jù)財政支出的不同性質(zhì)、在不同領(lǐng)域的存在形態(tài)，運(yùn)用定量與定性相結(jié)合的辦法，建立一系列相關(guān)指標(biāo)，從不同側(cè)面反映各項財政支出效益的高低。

　　1、基本建設(shè)投資的效益評價

　　財政基建投資效益主要是指財政基建所耗費(fèi)的人力、物力、財力與所取得的有用成果之比，它反映財政基建投資領(lǐng)域全部投入與產(chǎn)出的關(guān)系，包括直接效益和最終效益。

　�。�1）財政基建投資的直接效益——財政基建投資與新增固定資產(chǎn)的關(guān)系

　　財政基建投資直接效益= 新增固定資產(chǎn)/

　　財政基建投資

　　財政基建投資直接效益高，表示在最短的時間內(nèi)用一定的投資增加較多的固定資產(chǎn)，或增加一定的固定資產(chǎn)耗費(fèi)較少的投資。

　�。�2）財政基建投資的最終效益——財政基建投資與新增GDP的關(guān)系

　　財政基建投資的最終效益= 新增GDP/

　　財政基建投資

　　運(yùn)用上述公式時，應(yīng)該確定新增固定資產(chǎn)或新增國民收入中屬于由財政投資所引起的部分。這樣計算的結(jié)果更能準(zhǔn)確、客觀評價財政基建投資的效益高低。

　　2、科學(xué)研究費(fèi)支出的效益評價

　　科學(xué)研究費(fèi)的支出效益，就是如何用最少的費(fèi)用支出取得更多更好的科研成果的問題。可以通過一定科學(xué)研究費(fèi)支出所產(chǎn)生的科技進(jìn)步來進(jìn)行。即：

　　科學(xué)研究費(fèi)支出效益= 科技成果/

　　科學(xué)研究費(fèi)支出總額

　　其中，科技成果包括每萬人的科學(xué)家和工程師人數(shù)、社會勞動生產(chǎn)貢獻(xiàn)率、年授予重大科技成果、新設(shè)的重點(diǎn)實(shí)驗室等。對于整個社會來說，當(dāng)該項科技成果在凡是能夠應(yīng)用它的一切范圍都得到應(yīng)用，它的價值量充分發(fā)揮出來時，所節(jié)約的社會勞動總量或創(chuàng)造的超額收益總額就是該項科技成果的使用效益。

　　3、教育經(jīng)費(fèi)支出的效益評價

　　教育成果就是培養(yǎng)出具有一定知識的人才，直接表現(xiàn)為培養(yǎng)出合格的畢業(yè)生數(shù)量。因此，評價教育經(jīng)費(fèi)支出的效益，可以將支出量與合格畢業(yè)生數(shù)量進(jìn)行比較。即：

　　教育支出效益= 教育成果（年合格畢業(yè)生數(shù)）/

　　教育經(jīng)費(fèi)支出量（教育人力、物力、財力消耗總量）

　　4、行政管理費(fèi)支出的效益評價

　　評價行政管理費(fèi)支出的效益，可以運(yùn)用行政管理費(fèi)的收益彈性系數(shù)，它說明行政管理費(fèi)支出增長相對變化與其收益相對變化的影響作用關(guān)系。即：

　　行政管理費(fèi)支出效益= 行政管理費(fèi)所得收益增長率/行政管理費(fèi)支出增長率

　　該彈性系數(shù)大于1，說明行政管理費(fèi)每增長1%，所取得的收益增長超過了1%，效益較好；彈性系數(shù)界于0到1之間，說明行政管理費(fèi)支出效果并不十分明顯；彈性系數(shù)小于0，則說明行政管理費(fèi)增長不僅不能帶來產(chǎn)出的增長，相反還阻礙產(chǎn)出，效益較差。

　　另外，還可以通過設(shè)置行政管理費(fèi)與財政支出或GDP的比例、行政人員與行政管理費(fèi)比例以及其他相關(guān)物量因素所組成的指標(biāo)體系，以全面評價行政管理費(fèi)支出的效益。

　　5、國防費(fèi)支出的效益評價

　　國防費(fèi)支出是為了保衛(wèi)國家安全而用于與軍事有關(guān)的一切耗費(fèi)，包括軍需品生產(chǎn)的耗費(fèi)和軍隊活動的耗費(fèi)，也要進(jìn)行成本效益分析，以合理有效地運(yùn)用政府所提供的國防財力。軍力的增強(qiáng)和國家安全度的提高即是國防支出的效益。但應(yīng)明確的是，評價國防費(fèi)支出效益，不能單純用經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)來考察，節(jié)約費(fèi)用并不等于軍費(fèi)支出效益好。只有在能夠保衛(wèi)國家安全前提下的節(jié)約，才是真正意義上的節(jié)約。

　�。ㄈ�）對財政支出項目內(nèi)容的評價指標(biāo)

　　目前我國的評價指標(biāo)方法體系主要集中在對項目的經(jīng)濟(jì)效益評價上，而從國外的評價工作實(shí)踐來看，對某項目的評價應(yīng)該包括四個方面的內(nèi)容，其相應(yīng)的評價指標(biāo)體系應(yīng)有所反映：1、過程評價，即評價項目決策的合理性，以及立項評估時所預(yù)測的產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品價格、市場競爭力等目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)，并對施工效率、工程質(zhì)量、投資執(zhí)行情況等進(jìn)行評價。2、經(jīng)濟(jì)效益評價，即進(jìn)行項目的盈利能力和清償能力分析。盈利能力分析，測算主要評價指標(biāo)，如成本凈現(xiàn)值、投資利潤率等主要財務(wù)指標(biāo)，以及影子價格、影子工資和社會折現(xiàn)率等國民經(jīng)濟(jì)宏觀分析指標(biāo)。清償能力分析要計算項目的資產(chǎn)負(fù)債率。3、影響評價，即評價項目的運(yùn)營對地區(qū)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、項目周邊自然環(huán)境，以及對就業(yè)和脫貧等社會環(huán)境的影響等。4、持續(xù)性評價，即評價項目完成后，項目所規(guī)定的目標(biāo)是否可以繼續(xù)，項目是否可以持續(xù)發(fā)揮作用等。

　　四、需要進(jìn)一步解決的幾個問題

　　財政支出效益評價體系設(shè)置是一個十分復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程， 因此，開展財政支出評價工作，有一系列的問題亟待探索解決。

　�。ㄒ唬┭芯恐贫ㄔu價工作體系，逐步擴(kuò)大評價試點(diǎn)范圍。財政支出涉及眾多行業(yè)和領(lǐng)域，類別各異、情況復(fù)雜。因此，評價工作應(yīng)采取循序漸進(jìn)的方法逐步推進(jìn)。目前，應(yīng)盡快選擇對國民經(jīng)濟(jì)有著重大影響力的財政支出類型項目進(jìn)行試點(diǎn)評價，探索出一套較為成熟的、操作性和指導(dǎo)性較強(qiáng)的評價工作體系。在此基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)試行工作范圍。

　�。ǘ�）建立評價工作信息庫。一是要收集支出項目立項決策、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營等全過程的實(shí)際結(jié)果和實(shí)際發(fā)生的各類技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和數(shù)據(jù)資料，并同預(yù)期的各類指標(biāo)和數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對比分析，找出差距，總結(jié)原因和教訓(xùn)；二是建立項目監(jiān)測工作體系，為項目管理部門提供項目進(jìn)展情況，反映存在的問題；三是建立全國評價數(shù)據(jù)庫，為實(shí)施宏觀評價和政府宏觀管理提供基礎(chǔ)依據(jù)。

　�。ㄈ�）研究評價工作結(jié)果的應(yīng)用。要研究和制定評價工作結(jié)果的應(yīng)用管理辦法，規(guī)范評價工作結(jié)果的運(yùn)用；要建立健全有關(guān)法律規(guī)范，對項目具體執(zhí)行行為和各有關(guān)責(zé)任人實(shí)施有效制約和監(jiān)督。同時對評價中反映出的有關(guān)財政收支、財務(wù)收支、項目質(zhì)量等方面的問題，采取措施依法進(jìn)行處理，以增強(qiáng)評價工作的權(quán)威性。

　　（作者單位：廣州暨南大學(xué)研究生院）