一、引言

　　制造業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的核心組成部分。2002年，山東省制造業(yè)實現(xiàn)增加值2740.6億元，占全省規(guī)模以上工業(yè)的78.29%.其中，青島、煙臺、威海三市共實現(xiàn)制造業(yè)增加值1161億元，對全省規(guī)模以上工業(yè)增加值的貢獻率達33.17%，這說明膠東半島地區(qū)制造業(yè)發(fā)展迅速。

　　2003年7月，山東省政府出臺了《關(guān)于加快膠東半島制造業(yè)基地建設(shè)的意見》，正式確立建設(shè)膠東半島制造業(yè)基地，目的是利用制造業(yè)在國民經(jīng)濟中的優(yōu)勢地位，以承接國際經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移為契機，以制造業(yè)基礎(chǔ)較好的膠東半島為突破口，將膠東半島建成具有示范和帶動作用的經(jīng)濟區(qū)，從而推動全省經(jīng)濟的更快發(fā)展。其目標為：從2003年到2010年，打造一個可以與京津冀、長三角競爭的區(qū)域經(jīng)濟高地，使山東半島成為世界級的制造業(yè)中心。

　　二、膠東半島制造業(yè)基地競爭力分析

　　（一）膠東半島制造業(yè)基地的優(yōu)勢

　　1.經(jīng)濟發(fā)達，開放度高。膠東半島地區(qū)是山東省經(jīng)濟最發(fā)達的區(qū)域，2004年，青島、煙臺、威海三市GDP占全省GDP的31%；進出口總值占全省進出口總值的60%；實際利用外商投資占全省總數(shù)的69.2%.膠東半島所具有的對外開放優(yōu)勢使其能夠更好地吸引外資，拉升了全省的經(jīng)濟發(fā)展速度。

　　2.制造業(yè)基礎(chǔ)較好，具有產(chǎn)業(yè)集群優(yōu)勢，名牌產(chǎn)品多。近十幾年的發(fā)展中，半島地區(qū)在運輸、電子信息及家電、紡織服裝、化工醫(yī)藥、食品五大產(chǎn)業(yè)群上形成了相對優(yōu)勢，擁有了一批大企業(yè)、好產(chǎn)品和著名品牌，全省工商企業(yè)所擁有的29個國家馳名商標中，青、煙、威三市就占了13個，制造業(yè)發(fā)展具有一定的基礎(chǔ)。

　　3.承接日本、韓國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。膠東半島與日韓經(jīng)貿(mào)合作關(guān)系好，產(chǎn)業(yè)互補性強，具有建立面向日韓制造業(yè)基地很好的優(yōu)勢。目前已經(jīng)吸引了日本松下、三菱，韓國三星、現(xiàn)代等一大批跨國公司相繼落戶。到2004年底，威海市累計審批韓國投資企業(yè)已超過2000家，煙臺市有注冊日韓資企業(yè)2488家。

　　4.地緣條件好，自然資源豐富，交通便利。膠東半島瀕臨黃、渤海，海洋資源豐富，有利于造船、醫(yī)藥、新材料、食品等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。青、煙、威地區(qū)的交通十分便利，三市的運營線路網(wǎng)長度達到1481公里，并且還將重點建設(shè)一批新鐵路線路，加快膠濟鐵路電氣化改造，建設(shè)環(huán)半島高速公路；同時，航運業(yè)也非常發(fā)達，擁有17處沿海開放港口，年貨物吞吐量達1.73億噸，遠洋航線可抵達100多個國家和地區(qū)的360多個港口。

　�。ǘ�）膠東半島制造業(yè)基地的劣勢

　　1.產(chǎn)品成本高、價格高。一方面，自2003年以來，我國原材料、燃料的購進價格大幅度上漲，大部分制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本上升。例如，剎車盤的主要原材料是原料鐵、廢雜鐵、焦炭。近年來這些材料的價格漲幅在75%左右，如原料鐵2003年為1740元／噸，現(xiàn)在是2480元／噸，最高峰時為2880元／噸；廢雜鐵2003年為1500元／噸，現(xiàn)在是2350元／噸。另一方面，我國技術(shù)密集型制造業(yè)產(chǎn)品如化工、電子、汽車、鋼鐵、機械等，由于生產(chǎn)技術(shù)落后、生產(chǎn)效率低及規(guī)模不經(jīng)濟等原因，生產(chǎn)成本居高不下，其價格水平普遍高于國外發(fā)達國家同類產(chǎn)品的價格。如國內(nèi)消費類電子產(chǎn)品比國外同類產(chǎn)品價格一般要高1／3；國內(nèi)集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)成本高于國外40%-50%，國產(chǎn)集成電路板的價格為國外同類產(chǎn)品的1.5—4倍。

　　2.產(chǎn)品技術(shù)含量低、自主知識產(chǎn)權(quán)少、大部分生產(chǎn)還處于引進、模仿的階段。我國制造業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新能力普遍較差，產(chǎn)業(yè)群大而不強，如在機械行業(yè)，數(shù)控機床、自動化精密印刷機械、精密加工機械等深加工、精加工、高附加值的高新技術(shù)產(chǎn)品，技術(shù)水平落后于國外10—20年；在電子行業(yè)，電子信息產(chǎn)品制造業(yè)目前只是全球的一個加工組裝基地。雖然山東省有些制造業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量位居全國前列，出口貿(mào)易額逐年上升，但這主要為加工貿(mào)易，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)門類上，還存在著許多空白。

　　3.青、煙、威三市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展趨同趨“輕”。為了避免內(nèi)部競爭，三市都有各自的重點發(fā)展項目：青島以電子家電為主，煙臺以手機、軟件開發(fā)為主；威海以光纖光纜、計算機外圍設(shè)備為主。但紡織服裝、食品加工、電子家電、建材等產(chǎn)業(yè)在三市中都占有較大的比重，而重工業(yè)基礎(chǔ)相對薄弱。

　　4.產(chǎn)品占領(lǐng)國內(nèi)市場的能力較強，占領(lǐng)國外市場的能力較弱。我國企業(yè)在國內(nèi)市場上已經(jīng)被大部分消費者所接受；而且，相對外國企業(yè)來說，擁有更大的信息優(yōu)勢，可以隨時根據(jù)商機變換經(jīng)營決策。而目前我國產(chǎn)品技術(shù)含量較低的現(xiàn)狀導(dǎo)致企業(yè)在開拓國外市場時，較難以產(chǎn)品優(yōu)勢戰(zhàn)勝其本國企業(yè)。另外，國家政策一般都偏好本國企業(yè)，這也有利于內(nèi)資企業(yè)占領(lǐng)國內(nèi)市場，而使開拓國外市場更具難度；而且，國際性大跨國公司年產(chǎn)銷量和企業(yè)規(guī)模是我們的幾倍甚至幾十倍，都有國際資本的支持，市場的轉(zhuǎn)換余地大，選擇性強，可以享受到各國最優(yōu)惠的財稅政策，比我國企業(yè)更具競爭靈活性。

　　5.從國內(nèi)來看，珠江三角洲和長江三角洲比膠東半島開發(fā)早，發(fā)展快，市場競爭力強。這兩個區(qū)域在長期的發(fā)展中，都擁有了具有壟斷優(yōu)勢的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，如珠江三角洲的電子通訊產(chǎn)品制造業(yè)和家用電器制造業(yè)已具有世界規(guī)模；而長江三角洲在外資的帶動下，已成為我國高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)最集中的地區(qū)。

　　綜上，結(jié)合目前膠東半島制造業(yè)的現(xiàn)狀，應(yīng)針對不同行業(yè)采用不同的發(fā)展戰(zhàn)略，在財稅政策上給予不同程度的支持：對于已具有比較優(yōu)勢且非資源依賴型的行業(yè)應(yīng)抓住機會，充分發(fā)揮比較優(yōu)勢，如食品加工業(yè)、食品制造業(yè)；對于具有比較優(yōu)勢，但存在強大競爭對手的行業(yè)應(yīng)利用優(yōu)勢，回避威脅，如紡織業(yè)、體育用品制造業(yè)；對處于劣勢地位的行業(yè)應(yīng)克服弱點，如煙草加工業(yè)，應(yīng)立足于本省，提升品牌知名度，在產(chǎn)品檔次和宣傳上尋求突破。

　　三、膠東半島制造業(yè)基地財稅政策環(huán)境分析

　　（一）膠東半島制造業(yè)基地企業(yè)當前執(zhí)行的財稅優(yōu)惠政策

　　1.國家的財稅優(yōu)惠政策

　　在稅收政策方面，對于企業(yè)引進或購買的關(guān)鍵技術(shù)和關(guān)鍵零部件免征進口增值稅；對于高新技術(shù)企業(yè)、資本或知識密集型企業(yè)按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)研發(fā)費用比上年度實際發(fā)生額增長10%以上的（含10%）除按規(guī)定據(jù)實列支外，可再按當年實際發(fā)生額的50%抵扣企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額；對列入《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，產(chǎn)品出口后可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅等。

　　在財政政策方面，對一般貿(mào)易出口創(chuàng)匯貼息、國債專題內(nèi)容項目貼息、“雙高一優(yōu)”。技改項目財政貼息；中央外貿(mào)發(fā)展基金按10%補充國際市場開拓資金基金，用于參加國際展覽、境外考察、人員培訓(xùn)、產(chǎn)品宣傳和企業(yè)認證等；對遠洋船生產(chǎn)給予不含增值稅價款17%的財政補貼等。

　　2.山東省的財稅優(yōu)惠政策

　　山東省對列入享受財政專項資金扶持的高新技術(shù)企業(yè)名單的高新技術(shù)企業(yè)以及省級以上列入享受財政專項資金扶持新產(chǎn)品項目名單的新產(chǎn)品項目，其當年實現(xiàn)并繳入地方國庫的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅屬于地方財政收入的稅收比上年新增的部分，由財政部門審核安排專項資金予以扶持。

　　2004年山東啟動財政支持高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的“倍增工程”。與股份制銀行合作將有限的1.2億元省級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化資金存入合作銀行，銀行按1年期定期存款利率計息，利息收入按期充實專項資金規(guī)模。同時，合作銀行根據(jù)信貸政策，每年按專項資金的5倍安排貸款，支持省財政廳和經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合推薦的高新技術(shù)企業(yè)。目前山東省經(jīng)貿(mào)委和財政廳聯(lián)合篩選了73個高新技術(shù)企業(yè)項目，建議貸款規(guī)模達6.1億元。

　　2005年山東省決定給予制造業(yè)企業(yè)以更大的支持，不斷提高企業(yè)研發(fā)資金占銷售收入的提取比例，通過專項資金和貼息貸款等政策，鼓勵制造業(yè)企業(yè)推進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。

　　3.膠東半島地區(qū)的財稅優(yōu)惠政策

　　煙臺市為鼓勵外經(jīng)貿(mào)發(fā)展，財政對每年出口增長、開拓新市場、高新技術(shù)產(chǎn)品出口等進行獎勵；威海市制定了引進外資考核建立辦法，按利用外資規(guī)模、實際利用外資、增長比例分別進行考核獎勵，對引進世界500強企業(yè)按到位外資2.5%—4%進行獎勵。2005年青島、煙臺和威海三市建立了市長聯(lián)席會議制度，加強三市在發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)布局、基礎(chǔ)設(shè)施等方面的溝通協(xié)調(diào)，通力打造半島制造業(yè)基地。

　　（二）現(xiàn)行財稅優(yōu)惠政策的效果

　　在這樣的財稅優(yōu)惠政策下，膠東半島制造業(yè)基地的發(fā)展是突飛猛進的。2004年，山東省GDP首次突破1.5萬億元，躍居全國第二。這其中，半島制造業(yè)基地的崛起功不可沒。全省制造業(yè)實現(xiàn)增加值5380.9億元，占全省規(guī)模以上工業(yè)的82.8%.其中，膠東半島制造業(yè)基地實現(xiàn)制造業(yè)增加值對全省的貢獻率達39.1%.同時，制造業(yè)企業(yè)利潤率增長趨勢較強。煙臺市制造業(yè)企業(yè)，2002—2004年成本費用利潤率分別為5.6%、7.1%和8.56%.其中，高新技術(shù)產(chǎn)品出口企業(yè)的利潤率增長更為強勁，如煙臺荏原空調(diào)，其資本金利潤率從2002年的9.75%增長到2003年的13.15%，2004年更是增長到了20.22%.這些企業(yè)競爭力明顯增強，有效地拉動了全省經(jīng)濟的增長。

　　（三）外國財稅優(yōu)惠政策

　　在稅收政策方面：1.普遍使用消費型增值稅，鼓勵企業(yè)進行技術(shù)改造。2.鼓勵研發(fā)支出。美國對研究開發(fā)投資稅從49%降至25%；與貿(mào)易或商業(yè)活動有關(guān)的研究支出可直接作為扣除費用予以抵扣；對新產(chǎn)品的中間試驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠；在法國凡是研發(fā)費投資比上年增加的企業(yè)，可免交相當于研發(fā)投資增加額50%的企業(yè)所得稅，減免最高額可達1000萬法郎。3.實行投資抵免和加速折舊。在美國對開發(fā)研究使用儀器設(shè)備實行快速折舊，折舊年限為3年；印度規(guī)定對在自由貿(mào)易區(qū)生產(chǎn)電子出口產(chǎn)品的企業(yè)取得的利潤和所得，實行連續(xù)5年的免稅。此外，發(fā)達國家還采用虧損無限期前轉(zhuǎn)等政策促進制造業(yè)的發(fā)展。

　　在財政政策方面：美國采取直接增加研發(fā)費投資的政策，進行財政資助和補貼。同時，對符合其產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)產(chǎn)品實行保護性購買政策，從而直接促進企業(yè)的發(fā)展。法國通過“創(chuàng)新資助金”扶持創(chuàng)辦不足一年的技術(shù)型企業(yè)；通過“技術(shù)咨詢補貼”補貼企業(yè)咨詢費的50%.日本對能推功國民經(jīng)濟發(fā)展的重要技術(shù)研究開發(fā)提供補助金；同時還采取補貼措施，企業(yè)進口最新機械設(shè)備，其進口價格的50%由政府支付，對國內(nèi)生產(chǎn)同類機械的企業(yè)，政府給予相當生產(chǎn)成本50%的補助金。

　�。ㄋ模﹪鴥�(nèi)其它省市財稅優(yōu)惠政策

　　改革開放以來，我國制造業(yè)迅速發(fā)展，各省都制定了相應(yīng)的政策鼓勵本地區(qū)制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)，從而拉動本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。從中我們也可以得到一些啟示。

　　廣東省在2002年出臺了《2002年鼓勵擴大出口的措施》，由財政出資，對企業(yè)在研發(fā)、市場開拓、技術(shù)改造等方面給予資金支持，同時對保險費用、托管貸款利息及一般貿(mào)易收匯給予補貼。深圳市通過舉辦跨國公司采購中心在深圳采購專場，推動出口產(chǎn)品進入跨國公司全球采購網(wǎng)絡(luò)，同時建立和完善外經(jīng)貿(mào)信息服務(wù)體系，從而幫助企業(yè)了解海外市場投資環(huán)境和貿(mào)易政策。上海市積極推動出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整，鼓勵企業(yè)運用高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，幫助企業(yè)解決出口退稅、融資、進口等問題。遼寧省委加大對50戶重點企業(yè)的扶持力度，協(xié)調(diào)銀行等各方面，解決技改項目貼息、出口買賣方信貸、出口料件貸款等各項資金。

　　四、加快建設(shè)膠東半島制造業(yè)基地的財稅政策建議

　　通過比較分析，半島地區(qū)制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)在執(zhí)行的財稅政策與國外和國內(nèi)其它省市企業(yè)相比，并不具有優(yōu)勢，無法幫助其提升產(chǎn)品競爭力，仍使用生產(chǎn)型增值稅不利于企業(yè)進行技術(shù)革新。財稅政策雖然對企業(yè)技術(shù)改造給予了一定優(yōu)惠，但只是一種事后鼓勵，對中間試驗、中間試驗品并無實質(zhì)性的政策支持，更沒考慮到開發(fā)過程可能發(fā)生的失敗和具有外溢性的創(chuàng)新成果。另外，稅收優(yōu)惠方式過于簡單，沒有充分運用國際通行的加速折舊、投資抵免、加大費用開支、延期納稅、提取投資風(fēng)險準備金等做法。出口退稅手續(xù)繁瑣，退稅不及時，不能應(yīng)退盡退。所以，應(yīng)借鑒國際和國內(nèi)其它省市發(fā)展制造業(yè)的經(jīng)驗，運用財稅政策加快膠東半島制造業(yè)基地的發(fā)展。

　�。ㄒ唬└倪M宏觀財稅環(huán)境

　　1.推動增值稅轉(zhuǎn)型改革，消費型增值稅有利于加快企業(yè)設(shè)備更新速度，鼓勵企業(yè)進行風(fēng)險投資，尤其對資本有機構(gòu)成高的制造業(yè)企業(yè)更加有利，應(yīng)盡快使膠東半島制造業(yè)基地進入增值稅轉(zhuǎn)型試點行列，從而減輕企業(yè)負擔，增加其產(chǎn)品競爭力。

　　2.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，平等稅收環(huán)境。外資企業(yè)的稅負遠遠低于內(nèi)資企業(yè)，使得內(nèi)資企業(yè)的競爭力更弱。對于膠東半島制造業(yè)基地生產(chǎn)重點產(chǎn)品的內(nèi)資企業(yè)，可按每年出口銷售收入占全年銷售收入的比例，給予免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以增強企業(yè)的發(fā)展后勁，提高其產(chǎn)品的國際競爭力。

　　3.完善出口退稅制度。簡化申報流程，減少手工作業(yè)，使出口退稅資金能夠及時到位，從而加快出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)財務(wù)成本。另外，可對出口500萬美元以上企業(yè)，實行優(yōu)先退稅；各商業(yè)銀行應(yīng)積極開展出口退稅質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，幫助出口企業(yè)解決流動資金占壓問題。

　�。ǘ�）推進制造業(yè)企業(yè)技術(shù)進步

　　1.利用財政政策促進高新企業(yè)和風(fēng)險投資的發(fā)展。加大對重點項目的財政投入力度，促進企業(yè)運用高新技術(shù)開發(fā)新產(chǎn)品，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行技術(shù)改造。運用財政貼息杠桿發(fā)展高新技術(shù)重點產(chǎn)品，引導(dǎo)社會資金投向。對于膠東半島制造業(yè)基地生產(chǎn)重點產(chǎn)品出口的企業(yè)，可按出口收入給予一定的出口貼息。有些科研成果不易被市場接受，可通過政府采購體現(xiàn)政策導(dǎo)向，創(chuàng)造出特殊的“政府市場”，在科技成果推出的初期予以支持，從需求上拉動企業(yè)發(fā)展，促進其產(chǎn)品在市場上進一步推廣，并為企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化成果提供啟動基金。

　　2.放寬現(xiàn)行稅收優(yōu)惠條件鼓勵企業(yè)自主研發(fā)。建立可在稅前列支的科技發(fā)展準備金制度，允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準備金，用于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)信息和培訓(xùn)等。利用進出口優(yōu)惠關(guān)稅鼓勵技術(shù)引進，調(diào)整關(guān)稅結(jié)構(gòu)，制成品或深加工制成品關(guān)稅稅率應(yīng)高于半成品和原材料，對出口企業(yè)引進國外先進技術(shù)、關(guān)鍵設(shè)備，特別是制造業(yè)的核心技術(shù)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。允許機電企業(yè)提高其資產(chǎn)和技術(shù)設(shè)備的折舊提取率，關(guān)鍵技術(shù)的資產(chǎn)和設(shè)備應(yīng)設(shè)置更高的折舊率，折舊費允許據(jù)實稅前列支，以加速企業(yè)發(fā)展資金的回收，提高資金的利用率，從而支持其技術(shù)引進和設(shè)備更新。對風(fēng)險投資按其經(jīng)營收入提取風(fēng)險補償金予以稅前列支，允許應(yīng)稅所得按超過一般企業(yè)的標準扣除科研投資。廢除以盈利水平作為享受優(yōu)惠條件的限制，允許沒有盈利的企業(yè)技術(shù)研究開發(fā)費用在以后年度內(nèi)扣除。

　�。ㄈ�）鼓勵出口企業(yè)開拓國際市場

　　1.建立產(chǎn)品出口促進基金，以支持出口規(guī)模大、市場前景好的產(chǎn)品；鼓勵企業(yè)積極參與國外投標，拓展國際投標市場，建立國外招投標機構(gòu)和成套設(shè)備售后服務(wù)機構(gòu)；對在國際投標中中標的成套設(shè)備出口項目，在政策上給予支持。

　　2.加大貸款擔保的力度，為產(chǎn)品生產(chǎn)及出口提供以政府信用為后盾的擔保，吸引銀行資金進入產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)，為企業(yè)融資提供支持。

　　3.對于膠東半島制造業(yè)基地生產(chǎn)的產(chǎn)品，頂替國外產(chǎn)品銷售給國內(nèi)，可在一定年限內(nèi)，按視同外銷退還增值稅，同時按出口所占比例免征所得稅。

　�。ㄋ模┙M建大型企業(yè)集團，促進產(chǎn)業(yè)集聚

　　通過優(yōu)惠的財稅政策吸引大量資本，促進產(chǎn)業(yè)集聚在膠東半島，形成規(guī)模經(jīng)濟。增加對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施的投入，為企業(yè)提供更加便利的交通運輸，建立重點企業(yè)服務(wù)窗口，幫助企業(yè)解決出口退稅等問題。增設(shè)發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群的專項基金，用于發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群的重大技術(shù)改造項目。鼓勵企業(yè)聯(lián)合，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，其聯(lián)合方式可以是緊密型的，也可以是松散型的，從而降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品競爭力；強強聯(lián)合組建大型企業(yè)集團，更有助于成套設(shè)備出口的融資擔保、國際投標等。