傳統(tǒng)的估計壞賬方法有三種：應(yīng)收賬款余額百分比法、銷售收入余額百分比法和賬齡分析法。前兩種在本質(zhì)上沒有什么不同，只是估計基礎(chǔ)形式發(fā)生了變化，應(yīng)收賬款的未來可收回金額取決于客戶的支付能力和信譽(yù)情況，壞賬的發(fā)生與應(yīng)收賬款余額或銷售收入余額并沒有直接的內(nèi)在的聯(lián)系。所以說這兩種方法都不能估計出一個合理的壞賬數(shù)額。賬齡分析法較前兩種方法進(jìn)步一些，它考慮到應(yīng)收賬款逾期未付時間越長，其壞賬發(fā)生的可能性越大，這一點具有一定的合理性。但它仍未將影響應(yīng)收賬款收回的最重要的因素，即客戶的經(jīng)營狀況、支付能力、信譽(yù)狀況，放在首要位置來考慮。由此，提出采用賬齡分析法和客戶資信評價結(jié)合來估計壞賬金額。這里的資信評價指根據(jù)客戶經(jīng)營狀況、支付能力和以往償付應(yīng)收賬款是否及時等對客戶進(jìn)行評分，分出不同資信等級。在此法下，在估計一筆逾期未收回應(yīng)收款項的壞賬時，不僅要考慮其逾期時間長短，還要考慮客戶的資信狀況。如果客戶經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，賺取現(xiàn)金能力增強(qiáng)，信譽(yù)一向良好，那么這筆款項極有可能收回；如果客戶經(jīng)營狀況日益下降，沒有明顯好轉(zhuǎn)的趨勢，且信譽(yù)不良，那么這筆款項極有可能收不回而成為壞賬。企業(yè)應(yīng)以分析客戶資信狀況為主并結(jié)合賬齡來估計壞賬。

　　以賬齡分析和客戶資信評價法來估計壞賬的困難在于如何對不同客戶的資信作出合理的評價，分出不同的等級。企業(yè)很難獲取客戶具體的經(jīng)營狀況、支付能力、信譽(yù)度，這樣就需要一個客觀的、公正的第三方來對客戶的資信狀況作以判斷，并給以評分，分出不同等級。這個第三方可由會計師事務(wù)所承擔(dān)，由客戶向其登記并交納一定的服務(wù)費。客戶定期自動向會計師務(wù)所提供財務(wù)報表及應(yīng)付款項償付證明等資料，由會計師務(wù)所審查其應(yīng)付款項的償付情況，并根據(jù)客戶的財務(wù)報表分析其經(jīng)營狀況、支付能力，由于支付能力的強(qiáng)弱主要取決于企業(yè)現(xiàn)金流入能力，所以應(yīng)以現(xiàn)金流量表為主要分析工具，同時結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。會計師務(wù)所定期向客戶出具資信評級證明，并加蓋本會計師務(wù)所印章生效。該證明應(yīng)提供不同資信等級客戶的應(yīng)付款項在不同逾期的時間內(nèi)，賣方應(yīng)提取壞賬的比例，以作為賣方計提壞賬的參考。當(dāng)客戶要以賒購形式來購入物資和勞務(wù)時，賣方企業(yè)可以向其索取資信評級證明作為是否給予賒購或以后估計壞賬的證據(jù)。那么，賬齡分析和客戶資信評價法結(jié)合估計壞賬可行性多大？

　　首先，由客觀、公正的第三方出具資信評級證明，客戶要付出一定的成本，但是，這種成本付出是值得的。資信良好的客戶愿意參與資信評價，因為有了良好的資信狀況保證，賣方愿意與客戶建立長期的、穩(wěn)定的合作關(guān)系，從而占領(lǐng)市場，擴(kuò)大銷售，因此賣方會給予客戶更長的信用期限。客戶不僅可以得到免費融資的好處，而且不會因暫時的資金緊張而停工待料，確保了生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)性?？蛻敉ㄟ^長期保持良好的資信狀況，從而樹立良好的企業(yè)形象，提高社會聲譽(yù)，有利于吸引顧客，占領(lǐng)市場。有上述分析可見，客戶從中獲取的潛在收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其付出的成本。

　　其次，可以約束企業(yè)保持良好的聲譽(yù)，并努力提高企業(yè)賺取現(xiàn)金的能力。隨著信用廣泛由于經(jīng)濟(jì)交易活動中，無論買方還是賣方都很重視交易對方的經(jīng)營狀況和信譽(yù)狀況。絕大多數(shù)企業(yè)更愿意向出具良好資信狀況證明的客戶提供延期付款的銷售或勞務(wù)。而沒有向會計師事務(wù)所申請資信評估的企業(yè)或資信狀況差的企業(yè)難以得到交易對方的信任，而難以得到賒購機(jī)會或?qū)捤傻淖饔脳l件，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難時，因無現(xiàn)金來購買原料等生產(chǎn)用物資，最終會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。這樣，就會迫使企業(yè)向會計師事務(wù)所申請評估資信狀況，而且一旦申請評估后，企業(yè)為獲取或維持較高的資信等級證明，就會努力及時償付款項，并努力改善企業(yè)經(jīng)營狀況，以保持良好的聲譽(yù)。這樣在整個社會經(jīng)濟(jì)活動中，減少了壞賬發(fā)生的總數(shù)量，信用能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)潤滑劑的作用，從而促進(jìn)了整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　最后，有利于企業(yè)合理地估計壞賬數(shù)額，并制訂出合理的信用政策和收賬政策，由于賬齡分析和客戶資信結(jié)合的方法考慮到關(guān)系壞賬能否收回的一個重要因素，即客戶的資信狀況。所以以此種方法估計出的壞賬數(shù)額，較符合實際，與壞賬實際發(fā)生額較接近，企業(yè)還可以依據(jù)客戶不同的資信等級實行不同的信用政策和收賬政策，對于資信較高的客戶可以給予較寬的信用政策，而對于資信較低的客戶，則應(yīng)采取較嚴(yán)格的信用政策，以防止其經(jīng)營狀況惡化而無現(xiàn)金支付，并適當(dāng)?shù)夭扇〈胧ζ溆馄谖锤兜目铐椉泳o催收。

　　賬齡分析與客戶資信評價法的結(jié)合需要具有一定應(yīng)用規(guī)模時，通過會計師事務(wù)所逐步規(guī)范其資信評級的標(biāo)準(zhǔn)與方法，企業(yè)逐步探索其應(yīng)用價值和有效方法，才能發(fā)揮其潛在的優(yōu)越性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。