財(cái)務(wù)安全，是指企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)呈良性循環(huán)態(tài)勢(shì)、各項(xiàng)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況良好。用世界標(biāo)準(zhǔn)衡量，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都屬于中小型企業(yè)，因此財(cái)務(wù)安全更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。目前有相當(dāng)一部分企業(yè)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系、財(cái)務(wù)安全對(duì)經(jīng)營(yíng)安全的保障作用不甚了解，企業(yè)內(nèi)務(wù)項(xiàng)管理相互脫節(jié)的現(xiàn)象比比皆是，這使得很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)險(xiǎn)象環(huán)生。

　　“陷阱”一：成本費(fèi)用的耗費(fèi)與財(cái)務(wù)補(bǔ)償?shù)囊笙喾蛛x

　　正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必然發(fā)生相應(yīng)的成本費(fèi)用耗費(fèi)，成本費(fèi)用的基本性質(zhì)是，耗費(fèi)后必須得到相應(yīng)的補(bǔ)償，耗費(fèi)與財(cái)務(wù)上補(bǔ)償?shù)囊笫墙y(tǒng)一的。但成本費(fèi)用的耗費(fèi)是個(gè)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的事，耗費(fèi)多少、水平如何，完全由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者控制，而耗費(fèi)要求在財(cái)務(wù)上獲得補(bǔ)償，則是一個(gè)社會(huì)過(guò)程，如果企業(yè)提供的勞務(wù)、產(chǎn)品，不能為市場(chǎng)接受，或者銷售的資金不能順利回籠，被耗費(fèi)掉的資金就不可能實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償，而補(bǔ)償一旦停止，就意味著企業(yè)無(wú)法持續(xù)新一輪的成本耗費(fèi)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、甚至是生存，都可能會(huì)立即陷入舉步維艱的困境。

　　當(dāng)前在很多企業(yè)中，銷售經(jīng)營(yíng)與貨款的回籠，分屬經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)二個(gè)不同的管理部門，條塊分割的管理，人為地破壞了成本費(fèi)用耗費(fèi)與補(bǔ)償?shù)慕y(tǒng)一，在以訂單為主的業(yè)績(jī)考核目標(biāo)下，經(jīng)營(yíng)部門在千方百計(jì)尋找客戶、打開(kāi)市場(chǎng)的同時(shí)，往往忽視對(duì)客戶的信用及償債能力的調(diào)查，往往要等到合同完工、產(chǎn)品交付、或企業(yè)已發(fā)生大量的成本耗費(fèi)，財(cái)務(wù)等著資金回籠的時(shí)候，才發(fā)現(xiàn)客戶沒(méi)有償付能力，或缺乏基本的商業(yè)信用，這種耗費(fèi)與補(bǔ)償脫節(jié)的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。一些企業(yè)為了延續(xù)下一輪的經(jīng)營(yíng)，反過(guò)來(lái)又去拖欠供應(yīng)商的貨款，使更多的企業(yè)落入了“三角債”的陷阱，這種違背成本耗費(fèi)與財(cái)務(wù)補(bǔ)償統(tǒng)一原則的經(jīng)營(yíng)，甚至給全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都蒙上了一層陰影。

　　“陷阱”二：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與其相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生錯(cuò)位

　　資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的“血液”，經(jīng)營(yíng)的類型不同、階段不同，所要求的“供血”方式、“供血”結(jié)構(gòu)也是不同的。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各項(xiàng)資金來(lái)源的組合，及每一種資金占全部資金來(lái)源的比例。由于組成企業(yè)全部資金的兩個(gè)來(lái)源——負(fù)債資金與權(quán)益資金，具有完全不同的性質(zhì)，負(fù)債資金的成本低，但使用時(shí)間短，逾期若不能歸還，將給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而權(quán)益資金卻恰恰相反，其使用時(shí)間長(zhǎng)、使用安全，但資金成本高。所以不同的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，對(duì)處于不同的經(jīng)營(yíng)時(shí)期，不同的經(jīng)營(yíng)類型企業(yè)，有完全不同的支持作用。一般來(lái)說(shuō)，負(fù)債比例較高的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，適合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)期短、資金回流速度快的經(jīng)營(yíng)類型，快速經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)為企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)，將大大超過(guò)負(fù)債成本，尤其在央行多次降息以后，此時(shí)財(cái)務(wù)杠桿效益非常明顯，負(fù)債經(jīng)營(yíng)不僅給企業(yè)帶來(lái)了可觀的盈利，還為企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展、提升自身的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提供了有力的財(cái)務(wù)保障。而以權(quán)益資金為主的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，則適合那些正處于投資階段，資金回籠尚待時(shí)日，豐厚的項(xiàng)目利潤(rùn)將在中長(zhǎng)期以后實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)。假如財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的類型與規(guī)劃發(fā)生了錯(cuò)位，尤其是用了短期資金去操作長(zhǎng)期項(xiàng)目，外借內(nèi)投、短借長(zhǎng)投，便犯了財(cái)務(wù)上的大忌，企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性，與債務(wù)到期日之間的矛盾，必然引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　由于對(duì)利潤(rùn)的追逐、對(duì)財(cái)富的渴望，使得一些企業(yè)對(duì)成功的期盼變得毫無(wú)節(jié)制，他們?cè)谕顿Y擴(kuò)張上項(xiàng)目的同時(shí)，往往忽略了對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的把握。典型的案例有韓國(guó)的大宇公司，當(dāng)時(shí)就是完全依靠銀行貸款來(lái)擴(kuò)張發(fā)展，其資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)98％以上，不到十年的工夫，成為資產(chǎn)過(guò)百億的跨國(guó)公司，偶然的成功使他們相信自己無(wú)所不能，然而多年積累的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡危機(jī)終于爆發(fā)，龐大的“大宇帝國(guó)”瞬間灰飛煙滅。

　　“陷阱”三：資產(chǎn)的流動(dòng)性下降，財(cái)務(wù)“黑洞”吞噬資金

　　我們知道，資產(chǎn)是已經(jīng)為企業(yè)所控制、并且能在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的資源。按照資產(chǎn)的基本屬性，對(duì)照檢查企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)占用及其經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的情況，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在耗費(fèi)了大量的資源后，得到的卻是喪失資產(chǎn)真正屬性、已不能再參加周轉(zhuǎn)的不良資產(chǎn)，即通常所稱的財(cái)務(wù)“黑洞”。如積壓存貨，無(wú)法回收的呆死帳，為粉飾業(yè)績(jī)少計(jì)成本的潛虧，閑置、毀損、減值的固定資產(chǎn)，長(zhǎng)期、短期投資的損失等等。也就是說(shuō)，資產(chǎn)本身是具有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的——資產(chǎn)出售不能變現(xiàn)。資產(chǎn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)。

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，除了貨幣資金以外，占用的資產(chǎn)越多、其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就越大。所以，問(wèn)題歸結(jié)于要盡量減少資產(chǎn)的占用，而在相同的總收益水平下，要減少資產(chǎn)占用，只能依靠提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的速度來(lái)實(shí)現(xiàn)，周轉(zhuǎn)速度若能提高一倍，就意味著同等狀況的經(jīng)營(yíng)，所占用的資產(chǎn)至少能減少一半?，F(xiàn)實(shí)的情況是，很多企業(yè)在展開(kāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，對(duì)資產(chǎn)占用及其經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的速度，往往缺乏系統(tǒng)的謀劃，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理各自為政。

　　“陷阱”四：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的權(quán)限過(guò)于分散

　　由于經(jīng)營(yíng)地域、性質(zhì)以及經(jīng)營(yíng)習(xí)慣等方面的一些原因，至今仍有一些企業(yè)、特別是大型企業(yè)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的機(jī)制上采取了分權(quán)管理的體制，雖然這種體制在一定程度上，會(huì)給所屬經(jīng)營(yíng)分部較大的、甚至是完全的理財(cái)自主權(quán)，有利于充分調(diào)動(dòng)下屬分部的經(jīng)營(yíng)積極性，有利于靈活經(jīng)營(yíng)。但如果集權(quán)與分權(quán)的“度”把握不當(dāng)，造成了財(cái)務(wù)管理權(quán)限過(guò)于分散的局面，也將給企業(yè)帶來(lái)相當(dāng)大的危害：

　　其一，制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

　　一般來(lái)說(shuō)，投資總是由企業(yè)的總部決策，而且通常是由總部來(lái)承擔(dān)事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的、新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的培育，而財(cái)權(quán)的分散，往往使企業(yè)的整體資金“化大為小”，各分部資金周轉(zhuǎn)上的“時(shí)間差”效益已不復(fù)存在，大大地削弱了總部對(duì)整體資金的調(diào)度與統(tǒng)籌安排的權(quán)力，從這一點(diǎn)上講，企業(yè)總部已經(jīng)被“架空”，這也就使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施受到了嚴(yán)重影響。

　　其二，財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)失落

　　財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)，是指企業(yè)內(nèi)任何經(jīng)營(yíng)主體的財(cái)務(wù)活動(dòng)信息，都應(yīng)該隨時(shí)、真實(shí)地，反饋到企業(yè)最高管理層和決策層，在分部的財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)、或可能出現(xiàn)偏差時(shí)，最高管理層和決策層必須及時(shí)進(jìn)行干預(yù)或警告。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大總是與一定程度的分權(quán)管理相聯(lián)系，但是我們決不能忽視經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限的分散，可能帶來(lái)局部與整體目標(biāo)與利益上的不一致，所以，經(jīng)營(yíng)越是放權(quán)，就越需要財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)的高度集中?？韶?cái)務(wù)管理權(quán)限的分散，使本應(yīng)高度集中的財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)，在客觀上受到限制，由于分部擁有較大的理財(cái)自主權(quán)限，往往要到其財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后，有關(guān)信息才傳至總部，這極易導(dǎo)致因監(jiān)控乏力，而帶來(lái)全企業(yè)財(cái)務(wù)失控的局面。很多著名的跨國(guó)公司，比如美國(guó)的GE公司，其百年來(lái)整體經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全，都必須有高度集中的財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)作為保障。

　　其三，會(huì)計(jì)人員“雙重身份”弱化企業(yè)基層的財(cái)務(wù)管理職能

　　由于財(cái)務(wù)分權(quán)管理產(chǎn)生的上述一些缺陷，很多企業(yè)寄希望于工作在經(jīng)營(yíng)第一線的基層財(cái)會(huì)人員，由此產(chǎn)生會(huì)計(jì)人員“雙重身份”。會(huì)計(jì)是受托者，受托責(zé)任要求他必須對(duì)委托人作出交代，但這時(shí)的會(huì)計(jì)受了二者(總部及經(jīng)營(yíng)分部)之托，“雙重身份”使會(huì)計(jì)陷入了“兩難境地”。