一、民營企業(yè)財務管理中存在的問題

　　首先，從財務管理的主體來看，民營企業(yè)存在著管理者財務觀念淡薄，財務工作人員素質不高的問題。

　　民營企業(yè)財務的最大問題在于整體管理水平的落后。在我國的民營企業(yè)中，相當一部分管理者文化素質不高，不具備現(xiàn)代化的經營管理理念。素質相對較高的民營高科技企業(yè)管理者，又普遍存在著長于技術而拙于管理的現(xiàn)象。大部分民營企業(yè)主缺乏財務管理的意識，對企業(yè)財務管理的認識還停留在“記賬”、“算賬”上，普遍存在著不依法建賬、兼職做賬、突擊做賬、以票代賬、白條抵現(xiàn)的現(xiàn)象。這勢必會造成企業(yè)財務管理的無章、無序和混亂狀態(tài)，導致暗箱操作盛行，企業(yè)信息失真，給財務工作埋下隱患。同時，更為嚴重的是民營企業(yè)的財務主管人員大多也未具備相應的專業(yè)素質。由于家族式管理，大部分民營企業(yè)由管理者本人的親屬擔任會計、出納，甚至出現(xiàn)出納人員領導財務工作現(xiàn)象。這些隱患的危害在創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，但一旦進入資本化、規(guī)�；�經營后，它們的影響力就會逐步擴大，最終將導致企業(yè)走向衰退與沒落。

　　其次，從財務管理的客體來看，民營企業(yè)的財務活動存在著以下幾方面的問題：

　�。�1）籌資活動方面：融資困難，資金嚴重不足。

　　民營企業(yè)的金融服務嚴重滯后。據《產經新聞》2004年9月4日報道，1997年～2002年，我國民營企業(yè)自籌資金比重由33.1％上升為42.7％，貸款資金由38.9％下降為22.6％。2003年，國際金融公司（IFC）曾在中國做過問卷調查，30％的大型私營企業(yè)認為，金融問題是阻礙其發(fā)展的主要問題，40％的中小民營企業(yè)認為融資困難是影響發(fā)展的重要因素。民營企業(yè)在發(fā)展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾。究其原因主要有：一是企業(yè)自身的原因。民營企業(yè)由于自身的經濟實力和財務管理科學化的欠缺，往往達不到銀行規(guī)定的信貸標準。而且，相當多的民營企業(yè)資信相對較差，企業(yè)和銀行之間的信息不對稱，取得抵押擔保貸款困難。二是體制上的原因，民營企業(yè)與國有銀行在所有制上的差異，造成了銀行與企業(yè)之間的距離，銀企聯(lián)系不強，使民營企業(yè)獲得貸款困難。

　　（2）投資活動方面：缺乏科學性，盲目追求多元化。

　　目前我國民營企業(yè)的老板懂市場、會營銷、善交際的占80％以上，而擅長于企業(yè)內部管理的只占36％。換句話說，許多民營企業(yè)老板扮演的角色是高級采購員、營銷員、公關先生，而不是企業(yè)家、經理。因此，民營企業(yè)在投資中經常表現(xiàn)出輕率和違背經濟規(guī)律的行為，主要表現(xiàn)在企業(yè)盲目追求多元化經營上，只看到多元化經營所帶來的分散風險作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術開發(fā)、市場開拓及內部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經營是需要條件的，且多元化經營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能導致財務分散、風險增大。事實證明，在世界經濟500強中，沒有幾個企業(yè)是靠多元化經營安身立命的。

　　（3）日常經營活動方面：不注重流動資金管理，企業(yè)資金沉淀嚴重。

　　民營企業(yè)日常經營活動中的財務管理問題主要表現(xiàn)在：①對內對外資金管理不善，致使資金呆滯甚至流失。由于缺乏對客戶經濟實力的調查和信用的了解，草率發(fā)貨，產生大額貨款的長期掛賬，催款無門。在供產銷方面，民營企業(yè)大多缺乏統(tǒng)一指揮和計劃，形成材料物資超儲、成品庫存積壓嚴重，而且這些不良資產長期掛賬，導致賬實不符、財務狀況虛假。②不注重日�，F(xiàn)金流量的管理，營運資金波動大。很多民營企業(yè)缺少資金使用的長、中、短期計劃，缺乏現(xiàn)金流量管理觀念。特別是在經濟繁榮時，企業(yè)可選擇的機會多的時候，更容易忽視財務管理，盲目擴大生產規(guī)模，財務管理中存在的問題隱匿在盈利光環(huán)下。此外，許多企業(yè)在擴大規(guī)模新增固定資產時，動用日常周轉的流動資金，壓縮了營運資金，使資金緊張愈加突出，進而造成經營資金周轉不靈，使企業(yè)無法正常運作。

　　最后，從財務管理環(huán)境的內部構建方面來看，民營企業(yè)的財務核算制度不健全，財務監(jiān)督控制機制薄弱。

　　企業(yè)的財務管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個方面，外部環(huán)境的構建主要依賴于政府政策的制定和相關機構的支持，而內部環(huán)境的構建，則主要取決于企業(yè)自身的制度建設。民營企業(yè)在自身財務制度建設方面存在的主要問題體現(xiàn)在：（1）沒有建立嚴格的財務核算制度，會計資料的真實和完整性值得懷疑，賬實核對、賬證核對、賬賬核對在內的會計核算程序并不能得到保證，從而嚴重影響到會計資料的真實性和可靠性，進而使財務信息失去應有的經濟價值。（2）內部控制和監(jiān)督機制不完善。據有關對民營企業(yè)的調查顯示，民營企業(yè)財務上的內部控制要么形同虛設，要么就根本沒有設置。對會計職責的分工不明確，混崗現(xiàn)象普遍，即使是大型民營企業(yè)的會計職能分工明確，但沒有嚴格的內部控制和審核程序，也無法形成對財務的嚴格管理，很容易造成資產的內部盜用和流失。

　　二、改善民營企業(yè)財務管理應采取的對策和措施

　　1、強化財務管理意識，提高財務工作人員素質

　　長期以來，我國民營企業(yè)的“財務”與“會計”不分，財務管理從屬于會計工作，財務管理的內容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，民營企業(yè)應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作，從大局把握企業(yè)經營，提升企業(yè)財務管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務管理水平，民營企業(yè)還應聘請和培養(yǎng)具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經濟關系和活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。

　　2、強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道

　　資金作為現(xiàn)代經濟運行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，民營企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。民營企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。

　　3、編制和執(zhí)行財務預算，實現(xiàn)財務管理預算化

　　企業(yè)財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上，圍繞目標利潤，認真編制和執(zhí)行財務預算，構建企業(yè)財務責任指標體系。企業(yè)應以銷售預算為起點，并根據企業(yè)財力確定資本支出預算；根據“以銷定產”的原則，確定生產預算，并據以確定直接材料、直接人工和制造費用預算，匯總編制產品成本預算和現(xiàn)金預算；最后綜合編制預計損益表、資產負債表和現(xiàn)金流量表。在每月制訂財務預算時，為避免出現(xiàn)預算的差異，還應根據近期較為準確的財務信息資料及時修正財務預算指標。財務部門要按照財務預算目標加強管理，定期檢查，嚴格考核，落實責任，兌現(xiàn)獎懲措施，形成以財務制度為主對經濟行為的定性約束，以財務預算為主對經濟行為進行定量約束的格局。

　　4、加強對日常經營活動的財務控制

　　一是合理估計和保證日常的現(xiàn)金流量�，F(xiàn)金管理的起點正是估算資金的收入和支出，確定現(xiàn)金流入和流出的時間，盡可能準確地預測未來的資金需要，并且保證非常及時地提供資金滿足這些需要。這方面常見的錯誤是高估銷售收入，低估了費用開支，或者在現(xiàn)金流量中沒有加入意外開支的準備金。二是加強應收賬款管理。企業(yè)一般都會存在大量的賒銷，因此應收貨款問題是屢見不鮮的。要想解決這個難題，從一開始就需要嚴格把關，把某些付款條件規(guī)定清楚，防止客戶在事后故意拖延。如果應收款已經發(fā)生，企業(yè)就需要制定嚴格的回收政策。三是加強存貨管理。不良的存貨狀態(tài)是消散企業(yè)資金的一個嚴重威脅。每多花一塊錢用于存貨，就等于少花一塊錢用于生產。所以，對每一種儲存在庫的產品，應盡量需要尋求理想的存貨余額。

　　5、加強制度建設，建立企業(yè)財務管理體系

　　民營企業(yè)不同于大型國有企業(yè)，在制定財務會計制度時，應當遵循針對性、操作性和強制性原則，制定一套符合企業(yè)實際的財務管理制度：一是要設立專門的財務管理機構，統(tǒng)一負責企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產以對預算編制、決算實施工作；二是要制定相應的財務管理制度，如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務管理的規(guī)范化和制度化；三是要制定相應的考核制度，強化監(jiān)督機制。根據各崗位的權利和責任，強化財務人員的責任，規(guī)范財務工作程序，提高會計工作質量，堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務和財務行為的發(fā)生。通過這些制度的實施，將財務管理工作與企業(yè)的經濟業(yè)務緊密結合起來，促進財務管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產經營的正常運行。

　　6、完善企業(yè)財務信息系統(tǒng)

　　隨著民企財務活動的日趨復雜，一方面需要利用網絡建立完善的財務信息系統(tǒng)，以支持財務控制系統(tǒng)的高效運行。通過網絡可以把各職能部門經濟活動的物流和信息流統(tǒng)一起來，使管理當局隨時掌握客觀信息，從而將財務控制科學地滲透到組織管理的各個層次以及生產業(yè)務的全過程和各個經營環(huán)節(jié)，并將各層次、各過程、各環(huán)節(jié)的財務控制有機地結合起來。通過網絡可以降低信息不對稱程度，使企業(yè)股東及時了解企業(yè)經營情況，便于股東參與企業(yè)生產經營決策，在一定程度上減少經營者違背股東利益的行為。另一方面，要求民營企業(yè)設置獨立的內部審計機構，建立內部審計制度，加強審計監(jiān)督，以提高財務信息的真實性。

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