摘　要：文章在分析采油企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及難點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出了改進(jìn)采油企業(yè)全面預(yù)算管理的突破點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞：采油企業(yè)　預(yù)算管理　問題與對(duì)策　全面預(yù)算管理

　　隨著采油企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和地質(zhì)生產(chǎn)條件的不斷變化，成本投入與產(chǎn)量要求的矛盾日益突出，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的壓力不斷增大。盡管各采油企業(yè)近年來積極探索目標(biāo)成本管理、油藏經(jīng)營(yíng)管理等方法的應(yīng)用，初步遏制了成本不斷上升的勢(shì)頭，但新形勢(shì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求；而采油企業(yè)現(xiàn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式存在著投資成本預(yù)算編制及控制與生產(chǎn)業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)的現(xiàn)象，造成油田區(qū)塊投入產(chǎn)出效益評(píng)價(jià)不充分、配產(chǎn)指標(biāo)（產(chǎn)量預(yù)算）缺乏科學(xué)性的問題，使預(yù)算管理在采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用弱化。這就迫切需要采油企業(yè)建立科學(xué)有效的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和預(yù)算評(píng)價(jià)預(yù)警機(jī)制，以實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算管理控制。

　　一、采油企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理取得的成效以及存在的問題與難點(diǎn)

　　1.采油企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理取得的成效。采油企業(yè)通過預(yù)算的編制和實(shí)行，一方面，落實(shí)了上級(jí)下達(dá)的產(chǎn)量和成本任務(wù)，形成了采油礦一級(jí)的責(zé)任預(yù)算；另一方面，采油企業(yè)結(jié)合本單位實(shí)際，推行目標(biāo)成本管理，把預(yù)測(cè)的成本指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到責(zé)任單位和相關(guān)部門，把壓力縱向傳遞到班組，橫向傳遞到科室，并根據(jù)預(yù)算的完成情況，按月進(jìn)行剛性考核。這種“縱向到底，橫向到邊”的方法，首先強(qiáng)化了機(jī)關(guān)（職能）部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，改變了過去只考核基層礦和小隊(duì)，不考核機(jī)關(guān)的“對(duì)下嚴(yán)、對(duì)上松”的不合理現(xiàn)象。另外，在成本預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)作中，實(shí)行了“成本超支，一票否決”制度，即把各級(jí)生產(chǎn)單位的主管領(lǐng)導(dǎo)作為成本管理的第一責(zé)任人，根據(jù)預(yù)算確定的成本指標(biāo)，把成本指標(biāo)的完成情況同領(lǐng)導(dǎo)班子的獎(jiǎng)懲任免、職工的獎(jiǎng)金掛起鉤來。這樣，就把成本控制的責(zé)任和壓力由上到下傳遞到各基層操作崗位，不但使得財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到成本的重要性，更重要的是讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、工程技術(shù)人員甚至崗位工人都時(shí)刻不忘采取措施控制成本，從而實(shí)現(xiàn)了全方位和全員的成本控制，有效抑制了成本的上升勢(shì)頭。

　　2.采油企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及難點(diǎn)。通過多年的探索和實(shí)踐，采油企業(yè)的預(yù)算管理從理論到方法都有了很大發(fā)展，但隨著油田內(nèi)外部環(huán)境的變化，也逐漸暴露出一些矛盾和問題，漸漸不能適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。具體而言，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：（1）在觀念和認(rèn)識(shí)上不夠重視、全面；（2）預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算不夠科學(xué)；（3）預(yù)算控制不夠精細(xì)；（4）預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理能力較弱；（5）預(yù)算激勵(lì)約束機(jī)制不完善。

　　二、改進(jìn)采油企業(yè)全面預(yù)算管理的突破點(diǎn)

　　1.以強(qiáng)化產(chǎn)量預(yù)算為基礎(chǔ)，建立采油企業(yè)各油田區(qū)塊投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)模型及年度優(yōu)化配產(chǎn)機(jī)制。從油田企業(yè)產(chǎn)量管理體制改革和油藏經(jīng)營(yíng)管理總的發(fā)展要求來看，采油企業(yè)改變現(xiàn)行的主要按歷史產(chǎn)量為主要依據(jù)的切塊分解方法，存在著一定的不合理因素。代之以按動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量配產(chǎn)，確實(shí)是大勢(shì)所趨。

　　2.以改進(jìn)預(yù)算方法為突破口，建立并運(yùn)行采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算機(jī)制。要解決當(dāng)前存在的問題，應(yīng)以改進(jìn)現(xiàn)行預(yù)算方法為突破口。從各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理部門到預(yù)算執(zhí)行單位和人員，對(duì)加強(qiáng)油田成本預(yù)算管理必要性的認(rèn)識(shí)應(yīng)當(dāng)是一致的。通過預(yù)算編制，能夠盡早發(fā)現(xiàn)油田未來一年內(nèi)油氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的問題和矛盾，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。應(yīng)將預(yù)算不僅僅看作是控制支出的工具，更是優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。從油田的行業(yè)特性來看，在油氣資源、開發(fā)條件以及生產(chǎn)管理水平一定的條件下，存在這樣一條規(guī)律：油氣產(chǎn)量目標(biāo)決定實(shí)物工作量（包括實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)行數(shù)量和生產(chǎn)業(yè)務(wù)量），進(jìn)而決定成本總耗費(fèi)。為此，應(yīng)加強(qiáng)成本投入與實(shí)物工作量指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性研究。此外，國(guó)內(nèi)外企業(yè)界已形成一種認(rèn)識(shí)，即“沒有工程師參與的成本控制不是真正的成本控制”。因此，新的預(yù)算方法中，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)與技術(shù)相結(jié)合，利用工程技術(shù)方法形成油氣生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的成本消耗定額，作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，使工程技術(shù)人員熟悉成本的形成過程和原因，在預(yù)算編制和執(zhí)行中發(fā)揮更大的作用。

　　3.建立采油企業(yè)成本動(dòng)因數(shù)據(jù)庫(kù)，這是新模式應(yīng)用的關(guān)鍵性基礎(chǔ)工作。成本動(dòng)因也稱作成本驅(qū)動(dòng)因素，是指引起成本發(fā)生的因素和方式。根據(jù)成本動(dòng)因在企業(yè)資源流動(dòng)中所處的位置，可將其分為資源成本動(dòng)因和作業(yè)成本動(dòng)因。對(duì)采油企業(yè)而言，資源成本動(dòng)因是指油井等油氣資產(chǎn)數(shù)量、廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)數(shù)量、職工人數(shù)等；作業(yè)成本動(dòng)因是指為油氣生產(chǎn)而發(fā)生的提液量、注水量、井下作業(yè)量、油氣處理量等。進(jìn)行成本動(dòng)因分析，在管理上有助于采油廠“對(duì)癥下藥”，實(shí)現(xiàn)控制成本的目標(biāo)。

　　4.建立并運(yùn)行采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制主要由采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)、過程控制系統(tǒng)和反饋控制系統(tǒng)有機(jī)構(gòu)成。采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)是通過全面系統(tǒng)地采集反映采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算執(zhí)行狀況的敏感性指標(biāo)數(shù)據(jù)，抽取采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的特征信息，應(yīng)用一定的預(yù)警方法，對(duì)采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算執(zhí)行狀況優(yōu)劣進(jìn)行現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)評(píng)判，并以一定的結(jié)果顯示手段，及時(shí)地發(fā)出采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算執(zhí)行狀況的預(yù)警信息。所謂過程控制是在預(yù)算執(zhí)行過程中，采取有效的手段和措施，監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行。對(duì)于采油企業(yè)而言，就是在采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)影響采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種業(yè)務(wù)量的發(fā)生、成本的支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋，消除采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的無效或不增值作業(yè)的發(fā)生，防止成本的浪費(fèi)和投資的盲目性。反饋控制是最主要的事后控制方式，它是將采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果（標(biāo)準(zhǔn)）進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)偏差，然后采取行動(dòng)來糾正偏差的控制方式。簡(jiǎn)言之，反饋控制就是依據(jù)信息的反饋而進(jìn)行的控制。建立采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算反饋（事后）控制系統(tǒng)就是將采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的執(zhí)行情況按旬、月或季進(jìn)行匯總、分析，從中發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的差異，并進(jìn)行原因分析，針對(duì)產(chǎn)生差異的原因?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整或?qū)ω?zé)任中心的行為進(jìn)行修正。

　　5.改進(jìn)預(yù)算編制格式并形成分專業(yè)系統(tǒng)的全面預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制。根據(jù)采油企業(yè)成本動(dòng)因分析，改進(jìn)后的成本預(yù)算編制項(xiàng)目，不僅可按費(fèi)用要素列示，而且可按成本項(xiàng)目列示。產(chǎn)品成本項(xiàng)目分為直接材料、電費(fèi)、水費(fèi)、人工成本、修理費(fèi)、井下作業(yè)費(fèi)、測(cè)試檢驗(yàn)費(fèi)、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。這樣分類，能夠體現(xiàn)各項(xiàng)人財(cái)物資源的用途和職能，有利于事前分析用于不同目的的費(fèi)用支出的構(gòu)成及其合理性。此外，以上項(xiàng)目與財(cái)務(wù)決算報(bào)表的產(chǎn)品成本計(jì)算項(xiàng)目相近，有利于預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)比分析。另一方面，改進(jìn)后的預(yù)算編制內(nèi)容，不僅包括采油企業(yè)的綜合成本計(jì)劃，而且要求分采油、注水、集輸、井下作業(yè)等專業(yè)系統(tǒng)編制預(yù)算。通過對(duì)基本生產(chǎn)過程和各項(xiàng)油氣資產(chǎn)的細(xì)分，使成本預(yù)算編制深入到不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同設(shè)備設(shè)施等成本動(dòng)因中，達(dá)到全方位、分專業(yè)系統(tǒng)（生產(chǎn)作業(yè)）控制成本、考評(píng)業(yè)績(jī)的目的。

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