關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算中心　集中結(jié)算　資金管理　監(jiān)督與服務(wù)

　　一、創(chuàng)建高校會(huì)計(jì)核算中心的目的

　　隨著我國(guó)教育事業(yè)的改革與發(fā)展，高校理財(cái)?shù)暮暧^環(huán)境發(fā)生了變化。為了充分利用現(xiàn)有高校在實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”財(cái)務(wù)管理體制的同時(shí)，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》也規(guī)定“規(guī)模較大的高校實(shí)行‘統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理’的財(cái)務(wù)管理體制�！狈旨�(jí)管理是指在高校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作的前提下，在明確高校和二級(jí)單位權(quán)限、責(zé)任、利益、以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度健全的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)權(quán)劃分，事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，由高校和校內(nèi)二級(jí)單位進(jìn)行分級(jí)管理。會(huì)計(jì)核算中心隸屬財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，代表高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一集中辦理高校二級(jí)單位的會(huì)計(jì)核算和資金結(jié)算業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)核算中心與二級(jí)單位（部門(mén)）之間是委托與代理、服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。核算中心的地位和職能的發(fā)揮具有相對(duì)獨(dú)立性，既對(duì)管理單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)，也對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)和資金管理負(fù)責(zé)，可以較好地實(shí)現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督的統(tǒng)一。

　　1.建立會(huì)計(jì)核算中心有利于切實(shí)深化高校資金管理改革。建立會(huì)計(jì)核算中心主要是為了規(guī)范高校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，創(chuàng)造一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)高校事業(yè)發(fā)展。隨著高等教育體制改革的日益發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理的核心問(wèn)題是效益問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理的綜合效益集中體現(xiàn)在教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)等各方面。高校辦學(xué)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)行為日趨多元化，高校的財(cái)務(wù)管理面臨著更為復(fù)雜的局面。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)，財(cái)務(wù)管理核算體系的構(gòu)建就要緊緊圍繞如何依法多渠道籌集事業(yè)資金、如何科學(xué)配置高校資源，如何對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督等方面來(lái)進(jìn)行。建立會(huì)計(jì)核算中心掌握高校財(cái)務(wù)資源的配置狀況，可以從總體上起到正確的政策導(dǎo)向作用，分析和比較高校的辦學(xué)效益，檢查和監(jiān)測(cè)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于引導(dǎo)高校的財(cái)務(wù)管理走向良性發(fā)展的道路。

　　2.建立會(huì)計(jì)核算中心能夠保證二級(jí)單位依法履行職責(zé)。要保證高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合理，就要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的要求進(jìn)行核算和監(jiān)督，通過(guò)會(huì)計(jì)核算中心建立二級(jí)單位（部門(mén)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，有利于強(qiáng)化高校管理層任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)單位或部門(mén)做好經(jīng)濟(jì)工作的責(zé)任心和使用感，促使其為保證高校的發(fā)展更合理地籌集好、使用好各項(xiàng)資金，確保資金的完全性和效益性，以便從財(cái)力上更好地保證教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

　　3.建立會(huì)計(jì)核算中心有利于開(kāi)源節(jié)流。目前，各高校內(nèi)部辦學(xué)形式多樣化和籌資形式多元化活動(dòng)的展開(kāi)，高校各級(jí)管理者清楚地認(rèn)識(shí)到這是高等院校辦學(xué)體制的方向，需要財(cái)務(wù)管理人員配合制定一些激勵(lì)政策給予積極支持。既要認(rèn)真宣傳國(guó)家財(cái)經(jīng)法律和有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，使各種形式的辦學(xué)創(chuàng)收活動(dòng)在正確軌道上運(yùn)行，又要幫助創(chuàng)收部門(mén)樹(shù)立理財(cái)思想，同時(shí)也要做好一切服務(wù)工作，提供一切方便。在分配制度上要打破過(guò)去平均主義思想，要拉開(kāi)部門(mén)與部門(mén)之間的分配距離，創(chuàng)收與不創(chuàng)收不能一個(gè)樣，效益好與效益差不能一個(gè)樣。從而調(diào)動(dòng)全院各單位或部門(mén)參與各項(xiàng)辦學(xué)創(chuàng)收活動(dòng)的積極性，籌集辦學(xué)經(jīng)費(fèi)以增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)的整體財(cái)力。

　　二、高校會(huì)計(jì)核算中心的特點(diǎn)

　　高校財(cái)務(wù)管理的特殊性和復(fù)雜性決定了會(huì)計(jì)核算中心的地位。高校會(huì)計(jì)核算中心要旨是在高校二級(jí)單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，對(duì)二級(jí)單位進(jìn)行集中辦理會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，是融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)管理體制，實(shí)質(zhì)是資金的所有權(quán)和核算權(quán)分離，核算權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互制約、相互依存的一種會(huì)計(jì)核算管理制度的安排，其特點(diǎn)如下：

　　1.統(tǒng)一委托代理。會(huì)計(jì)核算中心與二級(jí)單位或部門(mén)建立委托、受托關(guān)系，二級(jí)單位或部門(mén)與會(huì)計(jì)核算中心簽定委托書(shū)，確定委托、受托關(guān)系，委托核算中心代理會(huì)計(jì)核算，二級(jí)單位或部門(mén)指定專(zhuān)人辦理報(bào)賬等事項(xiàng)，具有會(huì)計(jì)監(jiān)督功能；二是統(tǒng)一賬戶管理，核算中心為每一個(gè)二級(jí)單位和或部門(mén)建立內(nèi)部賬戶，配發(fā)資金結(jié)算手冊(cè)，預(yù)留付款印鑒，不開(kāi)設(shè)外部銀行賬戶，核算中心具有一定的銀行服務(wù)功能。

　　2.集中辦理結(jié)算。會(huì)計(jì)核算中心為二級(jí)單位或部門(mén)集中辦理資金結(jié)算，一是二級(jí)單位或部門(mén)不設(shè)會(huì)計(jì)、出納，其現(xiàn)金收入、支出等資金結(jié)算，與外部單位往來(lái)代收代付等由二級(jí)單位或部門(mén)指定專(zhuān)人到核算中心辦理。二級(jí)單位或部門(mén)收入直接記入二級(jí)單位或部門(mén)內(nèi)部賬戶，然后支付使用，一般不得透支。二是集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核算中心審核二級(jí)單位或部門(mén)報(bào)來(lái)的原始憑證，填制記賬憑證， 登記會(huì)計(jì)賬簿，編制往來(lái)報(bào)表，為二級(jí)單位或部門(mén)定期提供對(duì)賬單，隨時(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料。三是集中管理會(huì)計(jì)檔案，二級(jí)單位或部門(mén)會(huì)計(jì)檔案全部由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一保管，分二級(jí)單位或部門(mén)分年度裝訂成冊(cè)，按會(huì)計(jì)檔案管理辦法對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等編目、立卷、歸檔。

　　3.建立審核制度一是建立支出審核制度，二級(jí)單位或部門(mén)報(bào)表的所有單據(jù)都必須有單位印章、主管領(lǐng)導(dǎo)人簽章必須與預(yù)留印簽一致；二是建立憑證審核制度，會(huì)計(jì)核算中心必須嚴(yán)格審核二級(jí)單位原始憑證的真實(shí)性、合法性，才能報(bào)賬和進(jìn)行賬務(wù)處理。督促二級(jí)單位所有原始憑證達(dá)到“四有”：即有合法憑據(jù)；有付款印鑒，有使用用途，有經(jīng)辦人的印章。根據(jù)二級(jí)單位不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，科學(xué)使用會(huì)計(jì)軟件，開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格按照賬務(wù)處理流程操作，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的計(jì)算、記錄、反映其財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督。

　　4.核定現(xiàn)金流量。建立現(xiàn)金管理制度，根據(jù)各二級(jí)單位現(xiàn)金流量核定一定額度的備用金，以減少報(bào)賬人員的工作量�，F(xiàn)金實(shí)行限范圍的管理，嚴(yán)格濫用和超范圍使用資金。核算中心建立崗位責(zé)任制度，對(duì)二級(jí)單位或部門(mén)情況做到“三勤”，勤了解二級(jí)單位或部門(mén)項(xiàng)目、勤了解現(xiàn)金來(lái)往規(guī)律、勤了解現(xiàn)金來(lái)龍去脈。建立票據(jù)管理制度，實(shí)行“四定”：即定人員，不相容職務(wù)分離，形成相互制約；定制度，購(gòu)入、發(fā)出、核銷(xiāo)、回收等環(huán)節(jié)建立票據(jù)臺(tái)賬，相互簽字制約；定數(shù)量，根據(jù)業(yè)務(wù)需要定供票數(shù)量；定期繳銷(xiāo)。

　　三、會(huì)計(jì)核算中心與二級(jí)單位的會(huì)計(jì)關(guān)系及責(zé)任的劃分

　　1.會(huì)計(jì)核算中心與二級(jí)單位（部門(mén)）之間的會(huì)計(jì)關(guān)系。（1）委托與代理關(guān)系。從本質(zhì)上看，高校會(huì)計(jì)核算中心是一種代理記賬方式，它是高校財(cái)務(wù)管理模式在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的創(chuàng)新，為加強(qiáng)高校資金管理，在當(dāng)前高校教育經(jīng)費(fèi)不寬裕的情況下，大力開(kāi)展開(kāi)源節(jié)流工作是理好財(cái)，用好財(cái)?shù)年P(guān)鍵所在。同時(shí)，也是促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理改革，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序而產(chǎn)生的一種代理記賬方式，是對(duì)傳統(tǒng)記賬方式的發(fā)展和突破。它與傳統(tǒng)代理記賬具有本質(zhì)的區(qū)別。傳統(tǒng)代理記賬是委托單位（部門(mén)）自愿委托授權(quán)，委托單位或部門(mén)的自主權(quán)較大，選擇權(quán)也較大；而會(huì)計(jì)集中制是領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)行委托、強(qiáng)行代理，委托單位或部門(mén)沒(méi)有自主權(quán)，處于被動(dòng)地位，不管愿不愿意，不管接不接受，都必須由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一集中實(shí)行會(huì)計(jì)核算，不存在選擇權(quán)與自主權(quán)。（2）服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系。從會(huì)計(jì)核算中心的職能來(lái)看，從編制憑證、登記賬簿到有關(guān)明細(xì)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案管理等一系列會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)都必須由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)完成，要為二級(jí)單位（部門(mén)）提供優(yōu)質(zhì)規(guī)范的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。會(huì)計(jì)核算中心是服務(wù)主體，本校二級(jí)單位（部門(mén)）是服務(wù)的客體，會(huì)計(jì)資料是服務(wù)的對(duì)象。服務(wù)是第一位的，是基礎(chǔ)，是前提，是在服務(wù)中監(jiān)督，監(jiān)督中服務(wù)。（3）監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。從總體上看，會(huì)計(jì)核算中心是監(jiān)督的主體，二級(jí)單位（部門(mén)）是監(jiān)督的客體，會(huì)計(jì)核算中心代表高校法人代表對(duì)二級(jí)單位（部門(mén)）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，是會(huì)計(jì)核算中心核算的目的所在。其目的就是通過(guò)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)創(chuàng)收資金管理，開(kāi)源節(jié)流，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理改革。從另一個(gè)角度看，二級(jí)單位（部門(mén)）對(duì)會(huì)計(jì)核算中心也存在監(jiān)督關(guān)系。一是監(jiān)督會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)核算工作是否規(guī)范合理，是否調(diào)動(dòng)各二級(jí)單位（部門(mén)）創(chuàng)收的積極性；二是監(jiān)督會(huì)計(jì)核算中心代為保管資金是否安全完整、分配是否合理。

　　2.會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)工作責(zé)任的劃分及界定。（1）資金收支活動(dòng)的主體。雖然二級(jí)單位（部門(mén)）創(chuàng)收資金的會(huì)計(jì)核算工作移交了，但資金收支的使用權(quán)沒(méi)有變，二級(jí)單位（部門(mén)）按學(xué)校規(guī)定的資金擁有權(quán)，在規(guī)定范圍內(nèi)使用，所有的創(chuàng)收項(xiàng)目活動(dòng)及收支活動(dòng)都由二級(jí)單位（部門(mén)）自行決定，會(huì)計(jì)核算中心不得干預(yù)。（2）資金權(quán)的主體。二級(jí)單位（部門(mén)）的資金集中以后，會(huì)計(jì)核算中心履行的是代管職能。要了解二級(jí)單位（部門(mén)）還有多少資金，可以通過(guò)資金結(jié)算手冊(cè)或直接到會(huì)計(jì)核算中心查詢，資金的所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，仍歸二級(jí)單位（部門(mén)）所有，發(fā)生轉(zhuǎn)移的僅僅是資金的保管權(quán)。（3） 會(huì)計(jì)核算中心的權(quán)限。會(huì)計(jì)核算中心主要是對(duì)二級(jí)單位（部門(mén)）發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以后提交的原始憑證，重點(diǎn)審核原始單據(jù)是否合法，原始憑證的內(nèi)容是否符合國(guó)家制定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以及預(yù)算外資金實(shí)行收支兩條線管理的規(guī)定。至于二級(jí)單位（部門(mén)）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)憑證的內(nèi)容是否合法、真實(shí)，會(huì)計(jì)核算中心無(wú)法監(jiān)督和管理。因此，會(huì)計(jì)核算中心主要對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的真實(shí)性、會(huì)計(jì)資料的安全完整及保密工作負(fù)責(zé)。（4）“集中與分級(jí)”管理的內(nèi)容。集中不是權(quán)力的集中，分級(jí)不是分散，集中與分級(jí)是管理主體和管理客體的關(guān)系，是宏觀和微觀的有機(jī)統(tǒng)一，制度和規(guī)則的統(tǒng)一，是高校全局收入和重大項(xiàng)目收入資金調(diào)度的統(tǒng)一，事關(guān)高校師生的共同利益。分級(jí)管理的要素是高校二級(jí)單位在不違背政策法規(guī)和學(xué)校宏觀計(jì)劃的情況下，充分發(fā)揮自主性、積極性和創(chuàng)造性，使本單位得到充分的發(fā)展，使每個(gè)教師的正當(dāng)利益得到體現(xiàn)。

　　四、高校會(huì)計(jì)核算中心的主要任務(wù)

　　高校財(cái)務(wù)管理核算中心的核心問(wèn)題是效益問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算中心的綜合效益集中體現(xiàn)在教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)等方面。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革和高校改革的不斷深入，高校要實(shí)現(xiàn)自身的不斷發(fā)展就必須加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，不斷強(qiáng)化籌資功能，并把“依法多渠道籌集事業(yè)資金”作為財(cái)務(wù)管理的中心任務(wù)來(lái)抓。經(jīng)濟(jì)體制改革為學(xué)校多渠道籌集資金提供了動(dòng)力，但是，另一方面教育事業(yè)的不斷擴(kuò)大又為高�；I集資金帶來(lái)很大的壓力。因此，會(huì)計(jì)核算中心要積極拓寬籌集資金的渠道。目前，高�？衫�用現(xiàn)有的設(shè)備和科學(xué)技術(shù)進(jìn)行咨詢服務(wù)、開(kāi)放實(shí)驗(yàn)室等各種有償服務(wù)活動(dòng)、舉辦各種類(lèi)型的培訓(xùn)班、進(jìn)修班等辦學(xué)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算中心在管好用好這些資金的同時(shí)要通過(guò)體制創(chuàng)新，制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新不斷開(kāi)辟籌資渠道，并且促使高�；I集資金渠道符合國(guó)家政策、法規(guī)�？傮w上說(shuō)，高校會(huì)計(jì)核算中心核算體制要正確處理的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題，一方面要堅(jiān)持學(xué)校對(duì)財(cái)經(jīng)工作和財(cái)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；另一方面又要同時(shí)調(diào)動(dòng)校內(nèi)二級(jí)單位理財(cái)?shù)姆e極性。具體表現(xiàn)為一方面要進(jìn)一步集中全校的財(cái)力；另一方面又同時(shí)下移財(cái)務(wù)管理權(quán)力，擴(kuò)大二級(jí)單位（部門(mén)）自主理財(cái)空間。一級(jí)核算，二級(jí)管理其實(shí)是試圖在兩種財(cái)務(wù)管理體制中找到某種結(jié)合點(diǎn)，一方面是實(shí)行分級(jí)管理，賦予二級(jí)單位（部門(mén)）一定的財(cái)務(wù)管理權(quán)力；另一方面不允許二級(jí)單位（部門(mén)）單獨(dú)設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，二級(jí)單位（部門(mén)）的全部收支必須集中在校級(jí)會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)核算中心機(jī)構(gòu)監(jiān)督之下，以集中全校財(cái)力。

　　為了做好本職工作，嚴(yán)格內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督與服務(wù)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)定，結(jié)合中心和二級(jí)單位的工作實(shí)際，制訂相關(guān)、必要的辦法和規(guī)定。如：一是中心崗位職責(zé)。中心可根據(jù)業(yè)務(wù)需要，采取一人一崗、一人多崗、一崗多人等方式，但從中心領(lǐng)導(dǎo)到一般會(huì)計(jì)工作人員都必須明確到崗、到位，從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)崗位到管理崗位，都應(yīng)職責(zé)分明。二是報(bào)賬員崗位職責(zé)。二級(jí)單位報(bào)賬員的崗位是負(fù)責(zé)銜接本單位和中心財(cái)務(wù)關(guān)系往來(lái)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)其要求須具備一定財(cái)務(wù)知識(shí)，掌握和熟悉國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校的財(cái)務(wù)制度等，同中心會(huì)計(jì)人員一樣二級(jí)單位報(bào)賬員的崗位職責(zé)和工作任務(wù)也必須明確。三是內(nèi)部控制制度和內(nèi)部管理制度，如：現(xiàn)金管理制度；內(nèi)部稽核制度；電算化管理制度；會(huì)計(jì)檔案管理及查詢制度等。為了規(guī)范工作秩序、銜接好各會(huì)計(jì)崗位之間的關(guān)系，還應(yīng)制定內(nèi)部操作規(guī)程、工作行為準(zhǔn)則等。四是監(jiān)督與服務(wù)制度。監(jiān)督是為了加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，提高服務(wù)管理水平，服務(wù)應(yīng)寓于監(jiān)督之中，監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合，將有力促進(jìn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的行為規(guī)范。

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