往來賬戶常常被企業(yè)用來隱匿收入，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，以達(dá)到偷稅的目的，因此有企業(yè)的“避風(fēng)港”之說。企業(yè)利用往來賬戶偷稅的方式歸納起來，主要有以下幾個(gè)方面，下面分別以某工業(yè)企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)為例，簡(jiǎn)要地加以說明。

　　一、直接將收入掛在往來賬上

　　例：該企業(yè)XX年7、8、9月份，每個(gè)月分別收回銷貨款20萬元、30萬元、50萬元，其賬務(wù)處理為：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（其它應(yīng)付款）-xx公司預(yù)收賬款（其它應(yīng)付款）-xx公司其它月份沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，99年3月份該企業(yè)通過住來賬戶的調(diào)賬，將預(yù)收賬款（其它應(yīng)付款）沖減應(yīng)收賬款：借：預(yù)收賬款（其它應(yīng)付款）-xx公司，貸：應(yīng)收賬款-xx公司。

　　這樣企業(yè)通過延遲確認(rèn)收入，年末多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，虛減了收入，偷逃了企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)的“預(yù)收賬款”科目一般情況下業(yè)務(wù)量較少但數(shù)額較大，因此在稅務(wù)檢查中較易查實(shí)，但在日常檢查中卻常被忽視，或在檢查中只是走馬觀花，做不到查深查透。

　　二、利用往來賬戶轉(zhuǎn)移收入，虛減利潤(rùn)

　　例：該企業(yè)與其它子公司之間的業(yè)務(wù)往來設(shè)置“其它應(yīng)付（收）款”科目對(duì)子公司進(jìn)行核算，子公司亦設(shè)置“其它應(yīng)收（付）款”科目進(jìn)行核算，該公司向其子公司銷售貨物和購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)賬務(wù)處理如下：1、銷售貨物時(shí)借：其它應(yīng)收（付）款-xx公司貸：庫存商品（售價(jià)）

　　其在記賬憑證摘要欄則注明內(nèi)部調(diào)撥或車間領(lǐng)用2、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)借：輔助材料貸：其它應(yīng)收（付）款-xx公司通過上述賬務(wù)處理，企業(yè)將應(yīng)確認(rèn)收入的確認(rèn)收入，虛減了庫存商品成本，虛減了企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響了企業(yè)的稅收。

　　例2：該企業(yè)XX年2月份銷售甲產(chǎn)品一批收取包裝物押金2萬元，計(jì)入“其它應(yīng)付款”科目，次年12月份對(duì)其該企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)仍掛在賬上，經(jīng)詢問，該押金為逾期包裝物押金。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)將此筆款項(xiàng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　例3、該企業(yè)XX年11月份取得售出口退稅收入18萬元，而將其掛在“其它應(yīng)付款”科目，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)將這部分收入并入應(yīng)納稅所得額中，計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　通過以上幾個(gè)例子可以看出，企業(yè)利用往來賬戶將一部分應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額的收入未并入應(yīng)納稅所得額，偷逃了有關(guān)的稅收。對(duì)于利用這種方式進(jìn)行偷稅的檢查，應(yīng)將檢查重點(diǎn)放在“庫存商品”“其它應(yīng)付（收）款”“應(yīng)交稅金”“現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或線索，從而查證問題。

　　三、通過往來賬戶虛構(gòu)一筆完整的業(yè)務(wù)達(dá)到偷稅的目的

　　例：該企業(yè)為了達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的，通過往來賬戶虛構(gòu)一筆業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)，分期擠入成本，虛增了產(chǎn)品的成本，影響企業(yè)的利潤(rùn)和稅收，其賬務(wù)處理如下：

　　1、業(yè)務(wù)員借款（附業(yè)務(wù)員簽字的借據(jù)及主管領(lǐng)導(dǎo)的審批意見）

　　借：其它應(yīng)收款-xx人

　　    貸：現(xiàn)金

　　2、原料入庫（附自制入庫單）

　　借：原材料

　　    貸：應(yīng)付賬款-xx單位

　　3、業(yè)務(wù)員沖賬：

　　借：應(yīng)付賬款

　　    貸：其它應(yīng)收款

　　4、生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)（附材料出庫單及有關(guān)人員的簽字）

　　借：生產(chǎn)成本

　　    貸：原材料

　　至此，這筆虛構(gòu)的采購(gòu)業(yè)務(wù)通過在不同期間分別入賬借以迷惑檢查人員，更為嚴(yán)重地某些人串通舞弊，將企業(yè)財(cái)產(chǎn)占為己有。

　　上述案例在很大程度上要求我們的檢查人員，要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、成本核算的增減變動(dòng)情況，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查明原因，防止稅收的流失。

　　四、利用往來賬與其它相關(guān)賬戶的勾稽關(guān)系，隱藏收入，從而影響利潤(rùn)和稅收

　　企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)通常要通過應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等科目，一般情況下，本期應(yīng)收賬款增加數(shù)換算成不稅債權(quán)，應(yīng)該與本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的數(shù)額相差不大（這里應(yīng)扣除實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入）。即：本期應(yīng)收賬款增加數(shù)=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/1 -增值稅稅率一些企業(yè)則利用這一勾稽關(guān)系，虛減本期銷售收入和債權(quán)的總額，從而達(dá)到偷稅的目的。但這樣卻易形成產(chǎn)銷倒掛的現(xiàn)象，即銷量小，產(chǎn)量大，而庫存較小。

　　對(duì)這類問題的檢查可以將財(cái)務(wù)賬與倉(cāng)庫的保管賬相核對(duì)，必要時(shí)還應(yīng)對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　五、其他

　　往來賬戶涉及到債權(quán)債務(wù)關(guān)系的轉(zhuǎn)變，在債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變的過程中涉及到的一些稅收問題卻往往被忽視。例如，該企業(yè)將本企業(yè)的幾臺(tái)機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓給其子公司使用，表現(xiàn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，子公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加，該企業(yè)通過“其它應(yīng)收款”科目與其子公司核算，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓憑據(jù)為企業(yè)的內(nèi)部調(diào)撥單。在這項(xiàng)交易行為中，企業(yè)的內(nèi)部調(diào)撥單應(yīng)視為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照印花稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)計(jì)征印花稅。

　　通過以上幾點(diǎn)的分析（當(dāng)然，利用往來賬戶偷稅還有其它一些方式），在稅務(wù)檢查中對(duì)于往來賬戶的檢查，涉及的面廣、量大。一般要通過查閱現(xiàn)金、銀行存款、產(chǎn)成品、生產(chǎn)成本、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、營(yíng)業(yè)外收入（支出）及有關(guān)費(fèi)用類賬戶，結(jié)合往來賬戶，才有可能發(fā)現(xiàn)問題。