隨著我國財政體制改革的不斷深入，推行國庫集中收付制度成了當(dāng)前財政預(yù)算制度改革的一項重要內(nèi)容，這兩年各地成立的會計核算中心是實行國庫集中收付制度的一次探索和創(chuàng)新，它對提高財政理財能力和會計工作效率，規(guī)范會計行為，加強會計監(jiān)督都有十分重要的意義。

　　建立會計核算中心，按“單一賬戶，集中支付，統(tǒng)一核算”的管理辦法，對行政單位或視同行政單位進(jìn)行財務(wù)管理的事業(yè)單位的財務(wù)收支集中進(jìn)行統(tǒng)一核算，取消各單位原有的銀行賬戶和會計核算崗位，實行單位報賬會計制度，加強財政監(jiān)督和會計監(jiān)督，從而改變了分單位、分部門、按級次逐級開戶的現(xiàn)狀，提高財政資金的使用效益。在會計核算中心運行過程中，與核算中心聯(lián)系最密切的是單位報賬會計，作為會計信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關(guān)系核算中心會計信息的正確性，報賬會計結(jié)報工作的質(zhì)量直接影響著核算中心會計工作的質(zhì)量。從某種意義上講，報賬會計已成為會計核算中心的“第一線”工作人員，所以，報賬會計結(jié)報工作的規(guī)范化就顯得特別重要。溫州市自去年七月份成立會計核算中心以來，運行情況一直較好，按邊摸索、邊實踐的思路，解決了中心運作中存在的諸多財務(wù)問題，如備用金管理、內(nèi)部對帳管理、遠(yuǎn)程報賬等。但報賬會計結(jié)報工作規(guī)范化的問題一直未得到很好解決。

　　報賬會計是由單位領(lǐng)導(dǎo)提名，經(jīng)財政部門同意的，具有一定財務(wù)管理知識和會計核算基本技能，負(fù)責(zé)單位報賬資料的收集、整理，會計信息傳遞等工作的財會人員。然而，從目前的報賬情況來看，許多單位的報賬會計或是無會計從業(yè)經(jīng)驗，或是由其它工種的人員（如人事、辦公室后勤人員）兼職，這與實際意義上報賬會計的概念是大相徑庭。報賬會計素質(zhì)的參差不齊，造成了單位之間會計信息質(zhì)量好壞不一，受理報銷的憑證存在缺手續(xù)，不符報銷規(guī)定，粘貼不規(guī)范等諸多問題，給核算中心工作人員進(jìn)行會計核算造成一定的困難。而且，在報賬過程中，往往存在著向報賬會計了解單位財務(wù)情況，卻是一問三不知，會計核算中心難以掌握單位真實的財務(wù)情況。鑒于上述情況，結(jié)合實際工作，筆者就如何規(guī)范報賬會計的結(jié)報工作談幾點認(rèn)識，僅供大家參考。

　　一、報賬會計的基本要求

　　報帳會計應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和政策，依法監(jiān)督本單位的財務(wù)收支活動，維護財經(jīng)紀(jì)律。作為單位財務(wù)管理人員，應(yīng)該熱愛財會工作，熟悉行政事業(yè)單位的財務(wù)管理及相關(guān)會計知識，并具有一定的會計電算化操作技能，并且要納入會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)系列進(jìn)行管理。

　　二、規(guī)范經(jīng)費報銷程序

　�。ㄒ唬┰�始憑證的初審。原始憑證的真實性、合法性和準(zhǔn)確性，直接關(guān)系到會計信息的質(zhì)量，各核算單位報賬會計受理本單位各項經(jīng)費支出結(jié)報時，應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財務(wù)制度與財務(wù)管理規(guī)定，對原始憑證進(jìn)行初審。具體包括：

　　1、原始憑證內(nèi)容的真實性和合法性。審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合預(yù)算管理規(guī)定和財務(wù)管理制度。嚴(yán)禁“白條”充抵發(fā)票。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

　　2、原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性。報帳會計受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素，即填制單位公章（或報銷專用章）、經(jīng)費審批人簽署意見、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的用途等。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求其予以更正、補充。

　　3、原始憑證的填寫必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應(yīng)按規(guī)定要求書寫，不得涂改，大小寫金額必須相符。單式憑證需用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫；多聯(lián)套寫憑證，可用圓珠筆及雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，不得分張單寫。

　　（二）報銷單據(jù)的整理。報帳會計應(yīng)統(tǒng)一使用會計核算中心提供的報銷單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費來源按用途進(jìn)行詳細(xì)的分類，粘貼要平整，按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上應(yīng)準(zhǔn)確填寫匯總金額（如報銷金額與發(fā)票金額不符時，須在匯總憑證上填列實報金額）及所附原始憑證張數(shù)。在辦理結(jié)報過程中，應(yīng)提出有關(guān)支付申請占用何預(yù)算指標(biāo)，使用何會計科目。

　　（三）辦理報銷手續(xù)

　　1、支出費用的辦理。報帳會計要嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位各項經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，節(jié)約使用各項資金，提高經(jīng)費使用效率，對專項資金做到專款專用，以保障本單位各項工作正常運轉(zhuǎn)。

　　在報銷各類支出費用中須注意：報銷會議費，須附會議通知、會議預(yù)算表及會議報到名冊；報銷接待費，須附接待標(biāo)準(zhǔn)和審批表；

　　報銷大額裝修費，須附相關(guān)審批文件；購買專控物品要按規(guī)定程序先報批后統(tǒng)一采購，屬于政府采購范圍的，須按政府采購程序辦理。

　　另外，在資金結(jié)算中，須轉(zhuǎn)賬支付的業(yè)務(wù)，不得采用現(xiàn)金支付。

　　2、收入項目的辦理。報帳會計應(yīng)及時向財政部門申請各項經(jīng)費，防止本單位經(jīng)費出現(xiàn)紅字。若屬本單位預(yù)算外收入（罰沒收入）的款項，應(yīng)及時上繳財政專戶，不得私存或存入其它賬戶。對本單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個人發(fā)生的一些預(yù)收、代管款項，由該單位報賬會計負(fù)責(zé)繳（劃）到會計核算中心統(tǒng)一核算賬戶，并將有關(guān)繳（劃）款憑證交與會計核算中心前臺出納受理，經(jīng)審核無誤后予以入賬。

　　三、加強核算單位的財務(wù)管理

　�。ㄒ唬﹤溆媒鸸芾怼�報帳會計要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，按規(guī)定要求及時報銷，補足備用金。經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，各納入會計核算中心管理的行政事業(yè)單位也可到就近銀行網(wǎng)點以本單位名稱開立備用金專用存款戶，該賬戶是各納入核算單位根據(jù)備用金需要而開立的專門用于備用金的存取和會計核算中心通過統(tǒng)一核算賬戶以轉(zhuǎn)帳方式撥入備用金金額，但不能辦理其他轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)（除會計核算中心轉(zhuǎn)入備用金外）。單位庫存?zhèn)溆媒鸩坏贸�過國務(wù)院有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定所核定的限額，超過部分要及時存入銀行備用金賬戶，確保庫存現(xiàn)金的完整、安全。同時，不得以白條、有價證券充抵庫存現(xiàn)金，更不得任意挪用和坐支現(xiàn)金。

　�。ǘ�）往來款項管理。報帳會計要做好往來款項明細(xì)賬的登記工作，及時清理各種往來款項；預(yù)支的差旅費，在出差人員返回后三天內(nèi)應(yīng)結(jié)清；職工借款應(yīng)及時收回。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)管理。凡是使用年限在一年以上以及單價在規(guī)定金額以上（一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800元）的購入物品，應(yīng)按原始憑證數(shù)據(jù)入本單位固定資產(chǎn)明細(xì)備查賬。加強固定資產(chǎn)實物管理，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、標(biāo)準(zhǔn)按使用部門設(shè)立固定資產(chǎn)登記簿和卡片，定期進(jìn)行清查盤點，保證賬卡、賬實相符，如有無價調(diào)入的應(yīng)將調(diào)撥單交核算中心入賬，有調(diào)出、報廢、報損的，應(yīng)及時到國有資產(chǎn)管理局辦理有關(guān)手續(xù)，并報核算中心進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

　　（四）各項基金的管理。如果本單位有人員調(diào)動，應(yīng)及時調(diào)整該人員的公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金等，并到相關(guān)部門辦理有關(guān)手續(xù)。

　�。ㄎ澹�會計核對工作。報賬會計根據(jù)單位的需要和會計核算中心的有關(guān)要求及時進(jìn)行有關(guān)收支情況的核對工作，為此應(yīng)做好以下有關(guān)備查明細(xì)賬的登記。

　　1、本年度預(yù)算安排的支出指標(biāo)賬。在工作中應(yīng)堅持實事求是和勤儉節(jié)約的原則，合理編制年度收支預(yù)算及用款計劃，并報送有關(guān)部門辦理審批等手續(xù)，負(fù)責(zé)年度的決算工作。

　　2、固定資產(chǎn)明細(xì)賬。實行集中統(tǒng)一核算后，會計核算工作轉(zhuǎn)至核算中心，但是財產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理，這就要求建立單位財務(wù)物資管理制度，確保財產(chǎn)物資的安全，要會同有關(guān)人員定期清理本單位的固定資產(chǎn)，如有變動要及時辦理手續(xù)并報核算中心進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。

　　3、門診醫(yī)藥費明細(xì)賬、公積金明細(xì)賬、往來款項明細(xì)賬等。

　　4、預(yù)算外資金收入（罰沒收入）明細(xì)賬（按項目進(jìn)行明細(xì)核算）。協(xié)助本單位收費管理員做好預(yù)算外資金和罰沒收入，應(yīng)繳預(yù)算收入的管理工作，及時將應(yīng)繳款項直接繳入預(yù)算外資金財政專戶和國庫。

　�。�六）其他財務(wù)管理工作。報帳會計領(lǐng)用空白支票，需填制空白支票領(lǐng)用單（注明用途、限額），須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批，再由中心前臺工作人員審核后，方可領(lǐng)用。所領(lǐng)用支票須于簽發(fā)日起二至三日內(nèi)到中心結(jié)算。

　　四、配合做好工資統(tǒng)發(fā)工作

　　工資統(tǒng)發(fā)工作是財政支出管理改革的一項重大舉措，涉及行政事業(yè)單位工作人員的切身利益，是一項政策性強、涉及面廣、技術(shù)要求高的工作。因此，報帳會計要積極配合做好工資統(tǒng)發(fā)工作。

　�。ㄒ唬┡浜媳締挝蝗耸虏块T做好工資統(tǒng)發(fā)工作。將本單位人員調(diào)動、晉升工資、工資轉(zhuǎn)移介紹信、調(diào)資批復(fù)等文件資料及需代扣的各類款項（個人所得稅、水電費、房租費、醫(yī)藥費等）清單及時抄送人事局工資統(tǒng)發(fā)管理部門，以便按時編制工資發(fā)放憑證。

　�。ǘ�）發(fā)放退離休工作人員工資，如直接支付現(xiàn)金，須填寫暫借款憑證，經(jīng)單位財務(wù)審批人審核簽署后，到中心領(lǐng)取現(xiàn)金，待工資發(fā)放完畢，拿工資冊（具有領(lǐng)取人簽字）到核算中心注銷暫借款；如轉(zhuǎn)賬支付，可持經(jīng)財務(wù)審批人簽署的工資冊到核算中心直接辦理工資發(fā)放手續(xù)。

　　五、規(guī)范遠(yuǎn)程報賬的操作

　　遠(yuǎn)程報帳是為了實現(xiàn)核算單位通過網(wǎng)絡(luò)傳輸形式進(jìn)行報銷的一種功能，以分散核算中心的工作量，合理核算中心的報銷流程，它的主要使用對象是報銷單位的報帳會計。通過遠(yuǎn)程報賬后，有利于核算單位的財務(wù)管理，提高了會計核算工作的效率。

　　報帳會計要規(guī)范遠(yuǎn)程報賬的操作：

　　1、將原始報銷單據(jù)按不同的經(jīng)費類型進(jìn)行分類，并按時準(zhǔn)確地錄入。

　　2、簡潔、扼要地輸入憑證摘要，如按部門、項目核算的還應(yīng)在摘要欄上輸入所屬部門、項目。

　　3、在輸入報銷單據(jù)后，應(yīng)在每張報銷單據(jù)的右上角標(biāo)明對應(yīng)在電腦中的報銷單據(jù)的編碼。

　　4、報賬數(shù)據(jù)經(jīng)遠(yuǎn)程傳送至中心服務(wù)器后，應(yīng)及時做好報賬數(shù)據(jù)的備份，經(jīng)中心前臺工作人員審核有誤的報賬數(shù)據(jù)，須將修改后的數(shù)據(jù)拷貝后，重新導(dǎo)入機器，并作備份。

　　5、涉及往來款項的收付及沖銷費用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，可持原始憑證直接到中心報賬。

　　6、單位如要增加支出科目，應(yīng)事先與中心聯(lián)系等。

　　六、加強報帳會計的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

　　會計核算中心要定期組織報帳會計參加有關(guān)政策法規(guī)學(xué)習(xí)，舉辦報賬會計財政、財會業(yè)務(wù)培訓(xùn)和計算機知識培訓(xùn)，不斷提高報帳會計的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期召開會計核算中心例會，加強核算中心與單位、報帳會計之間的溝通，及時解決報帳會計在結(jié)報過程中所碰到的問題和困難，及時反饋報帳會計向核算中心提出的合理化建議。

　　作者：陳　整（溫州市會計核算中心）