正確處理單位財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系

　　現(xiàn)階段會計集中核算工作依據(jù)的是“財務(wù)管理”與“會計核算、監(jiān)督”相分離的原則，但“分離”不能造成“脫節(jié)”。實施會計集中核算后，會計核算中心行使的只是日常會計核算和監(jiān)督職能，單位財務(wù)會計人員原有的籌集資金，正確執(zhí)行經(jīng)財政部門批準的經(jīng)費預(yù)算和財務(wù)計劃，管理本單位的財產(chǎn)物資，制定本單位具體財務(wù)管理辦法；參與單位業(yè)務(wù)活動計劃制定，當好領(lǐng)導的參謀和助手等職能不變。從客觀上講，實行會計集中核算后，注銷了單位的銀行賬戶，會計核算和監(jiān)督的職能從原單位分離出來交由會計核算中心異地統(tǒng)一行使，容易造成財務(wù)管理與會計核算、監(jiān)督的脫節(jié)。為防止兩者脫節(jié)，在目前會計核算中心職能未做大的情況下，要求單位財務(wù)人員在單位負責人領(lǐng)導下，除做好本單位的報賬工作外，還要繼續(xù)搞好經(jīng)費預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理，做好財務(wù)收支活動的分析、總結(jié)；根據(jù)會計信息為領(lǐng)導提供決策依據(jù)等財務(wù)管理工作。同時核算中心要注重同試點單位的聯(lián)系，加強對賬與盤點工作，切實做到賬賬相符、賬實相符。并且隨著部門預(yù)算、國庫集中支付等項財政改革政策的出臺，試點單位財務(wù)管理工作更需進一步加強。從這種意義上講，實施會計集中核算后，試點單位財務(wù)人員肩上的擔子不是輕了而是更重了。有些部門和人員誤認為會計集中核算后單位財務(wù)工作全部交到核算中心了，財務(wù)人員沒有用武之地了，這種認識是不正確的。否則，將導致試點單位財務(wù)人員銳減、財務(wù)職能弱化的現(xiàn)象。如不及時予以糾正，將不利于單位加強經(jīng)費管理，不利于各部門工作的正常開展，不利于保證國有資產(chǎn)的安全完整。

　　正確處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系

　　實行會計集中核算后，財政監(jiān)督的職能發(fā)展到了一個新階段。首先，使單位內(nèi)部會計監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閯傂暂^強的外部監(jiān)督。會計集中核算后，雖然在資金的使用上各單位責權(quán)不變，但失去了直接控制和使用資金的權(quán)利，所有業(yè)務(wù)開支須在會計核算中心核報，一切業(yè)務(wù)置于核算中心的監(jiān)控之下，束縛了一些人的手腳，給鋪張浪費等腐敗現(xiàn)象亮了紅燈。其次，會計集中核算實現(xiàn)了財政部門對財政資金支出的全程監(jiān)督。實行會計集中核算后，會計核算中心可以通過對試點單位全部經(jīng)濟活動中每筆具體會計收支事項合規(guī)性的核報，實現(xiàn)對單位開支標準、部門預(yù)算、收支兩條線等多種財政政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，從而達到對單位財務(wù)管理全過程的監(jiān)控。

　　會計集中核算使會計監(jiān)督的職能在深度和廣度上發(fā)展到一個新的水平，有利于從源頭上遏制財政資金擠占、挪用、截留、浪費等違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生。但會計核算中心的根本宗旨是為試點單位提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。為把這個根本宗旨落到實處，一是在實際工作中要始終堅持全心全意為試點單位服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，在服務(wù)上狠下功夫。二是要努力提高工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是要保證資金運行安全完整。四是要采取“走出去、請進來”的方法，廣泛認真聽取試點單位領(lǐng)導及工作人員對中心工作的意見和建議，不斷改進工作，進一步提高工作水平和質(zhì)量。

　　正確處理現(xiàn)行開支標準與實際支出的關(guān)系

　　在會計集中核算實踐中，比較突出的矛盾之一是現(xiàn)行行政事業(yè)單位開支標準與具體繁雜的實際支出有較大差距，如何把握好既堅持規(guī)章制度，以達到節(jié)約經(jīng)費，提高資金使用效益的目的，又實事求是地處理好實際開支的報銷問題，以保證試點單位正常業(yè)務(wù)活動的開展，這是對中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的嚴峻考驗。一方面，作為實踐產(chǎn)物的制度和標準總是滯后于實踐本身的發(fā)展，如果對超出標準的開支一律不予報銷，則有可能影響各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項事業(yè)的發(fā)展；另一方面，沒有規(guī)矩不成方圓，統(tǒng)一財務(wù)制度開支標準是行政事業(yè)財務(wù)工作中正確處理事、人、錢、物四者之間關(guān)系的主要依據(jù)和標準。如果對超出規(guī)定的開支只要單位審核后就一律報銷，這不僅違背了財務(wù)制度，放棄了會計監(jiān)督，而且還可能助長不正之風和腐敗現(xiàn)象，最終也不利于各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項事業(yè)的發(fā)展。因此，處理好執(zhí)行制度與實際支出的關(guān)系尤為重要。

　　關(guān)于會計核算中心的職能定位和發(fā)展趨勢

　　1.會計集中核算有利于部門預(yù)算改革的執(zhí)行。

　　部門預(yù)算改革的主要內(nèi)容是：制定科學合理、符合實際的定員定額標準，改進和完善預(yù)算支出科目體系，細化預(yù)算編制。預(yù)算單位所有的收支都嚴格按規(guī)定標準和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，實行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。預(yù)算一經(jīng)審核批準，財政部門和預(yù)算單位都要嚴格遵照執(zhí)行；財政部門對各部門實行從預(yù)算編制、預(yù)算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并注重追蹤問效。實行部門預(yù)算，各預(yù)算單位則必須建立集中統(tǒng)一的財務(wù)管理體制，將原來分散的、多頭管理的資金統(tǒng)一集中編制一本預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一安排。在行政事業(yè)單位實行會計集中核算制度，建立集中、統(tǒng)一、高效的會計核算體制，雖然各預(yù)算單位的財務(wù)自主權(quán)、資金使用權(quán)和領(lǐng)導簽字權(quán)不改變，但其原先多頭開設(shè)的賬戶被取消，所有資金將納入由會計集中核算中心統(tǒng)一開設(shè)的賬戶，所有開支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)會計核算中心審核入賬，從而保證了各預(yù)算單位開支符合財務(wù)會計制度和部門預(yù)算，有多少錢辦多少事，�？顚Ｓ�，防止資金相互擠占、挪用。

　　2.會計集中核算符合財政國庫管理制度改革方向。

　　國庫集中收付制度包括預(yù)算收入集中入庫和預(yù)算資金集中支付兩方面。實行會計集中核算，統(tǒng)一開設(shè)賬戶，相應(yīng)設(shè)置總會計、資金會計、統(tǒng)管會計等會計崗位，負責各單位現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算和經(jīng)費撥入、支出、往來款項的收付等業(yè)務(wù)。專項業(yè)務(wù)支出按照限額審批程序?qū)徟�后，集中在核算中心支付。日常零星開支建立備用金制度，各單位憑發(fā)票到核算中心報銷。通過實行會計集中核算，能夠全方位、全過程掌握和監(jiān)督各單位每筆資金的流向、流速、流量，從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用等現(xiàn)象，從而逐步建立起“統(tǒng)一收付、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理”和“單一賬戶”的國庫集中收付制度形式。

　　另外，會計集中核算亦是國庫集中收付制度的有效補充。這是因為：（1）國庫集中收付制度解決了預(yù)算資金收付環(huán)節(jié)的控制問題，可以從源頭上控制預(yù)算資金的使用方向。但是如何保證對使用財政性資金數(shù)額較大的單位和項目，真實、準確地了解其資金需求，參與預(yù)算編制的全過程，以及對財政資金到位后的日常管理和監(jiān)控問題，僅依靠國庫集中收付制度還不能完全解決。通過會計集中核算，一是可以使財政監(jiān)管深入到預(yù)算編制的各環(huán)節(jié)，具體參與和了解預(yù)算編制及用款情況，從根本上提高預(yù)算的科學性和準確性。二是實行會計集中核算可以加強對預(yù)算單位日常的財務(wù)管理，提高財政資金的使用效率。（2）國庫集中收付制度改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及到財政管理體制，同時還需要建立一套先進的財政收付信息系統(tǒng)和銀行支付制度，會計集中核算先進的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以及與銀行在同一大廳辦公的優(yōu)勢為國庫集中收付制度的建立奠定了堅實基礎(chǔ)。

　　3.改革目前會計集中核算的模式和方法，適時實現(xiàn)轉(zhuǎn)軌。

　　為適應(yīng)上述三大職能的需要，現(xiàn)行會計集中核算的模式和方法急需改革。首先，應(yīng)開設(shè)核算中心總賬戶及試點單位的零余額賬戶，以適應(yīng)國庫集中收付的需要，實現(xiàn)財政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理之目的。其次，是逐步實現(xiàn)具體日常會計核算向財政監(jiān)督、財政宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)軌。會計核算中心目前行使日常會計核算和監(jiān)督的職能，會計核算中心依法對試點單位的負責人負責，承擔著賬務(wù)處理、會計檔案的保管、向社會和管理部門提供會計信息的任務(wù)。從實際運行情況看，會計核算中心整天忙碌在報賬記賬的具體事務(wù)中，監(jiān)督管理的職能尚未得到充分發(fā)揮，背離了當初成立核算中心的初衷；單位會計檔案的大量集中存放，帶來了大量的管理問題，既不利于審計部門審計，也不利于調(diào)動單位籌集資金的積極性，同時也把核算中心擺在了矛盾的旋渦中。為盡快擺脫這種被動局面，合計核算中心應(yīng)由辦理具體日常會計核算業(yè)務(wù)向會計審核和監(jiān)督轉(zhuǎn)軌。即各單位將每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始單據(jù)拿到會計核算中心審核，核算中心認為開支合理合法，即加蓋審核專用印章，并從統(tǒng)一賬戶辦理支付手續(xù)，單據(jù)由單位拿回記賬。對單位會計核算業(yè)務(wù)的監(jiān)管，核算中心可憑借先進的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時了解各單位賬務(wù)處理的合規(guī)性。再次，是建立更加完善的核算中心網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這個系統(tǒng)除了滿足各試點單位的日常會計核算、財務(wù)管理需要外，同時可滿足會計核算中心的遠程預(yù)算指標控制、遠程查賬、國庫集中收付的需要。