加強(qiáng)制度、規(guī)范操作、提高質(zhì)量、高效運(yùn)作、內(nèi)部監(jiān)督是央行控制和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)，也是當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)工作的重心。筆者結(jié)合工作實(shí)踐，淺談當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題及建議。

　　一、 存在的問(wèn)題

　　1、制度不全。中央銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化，制度建設(shè)未能及時(shí)得到完善和補(bǔ)充，根據(jù)本人的粗淺看法有以下幾個(gè)方面：一是支付系統(tǒng)的全面推廣、會(huì)計(jì)集中核算及財(cái)務(wù)集中報(bào)賬等，均需要完善和修訂原有的業(yè)務(wù)規(guī)章及操作規(guī)范，避免與實(shí)際操作脫節(jié)，造成控制盲點(diǎn)。二是目前央行缺少對(duì)違反聯(lián)行查詢、查復(fù)制度行為進(jìn)行處罰的規(guī)定細(xì)則，導(dǎo)致商業(yè)銀行不履行協(xié)議義務(wù)。三是按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置原則，崗位設(shè)置的職責(zé)可交叉或合并；記賬與復(fù)核崗位必須交叉；事后監(jiān)督、同城清算、系統(tǒng)維護(hù)人員不得參與日常業(yè)務(wù)處理；印、押、證必須實(shí)行三人分管等。但在實(shí)際工作中，因經(jīng)辦人員生病、休假或全行中心工作抽調(diào)會(huì)計(jì)人員的情況下違規(guī)兼替崗時(shí)有發(fā)生。

　　2、內(nèi)控設(shè)計(jì)滯后。隨著會(huì)計(jì)四集中的運(yùn)作，原有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度明顯滯后，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，不能有效的控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如現(xiàn)行的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》和《中國(guó)人民銀行全國(guó)聯(lián)行往來(lái)制度》分別于1987年制訂和1973年修訂，在管理內(nèi)容和要求上過(guò)于陳舊。而實(shí)踐中卻不同程度地存在重發(fā)行、保衛(wèi)輕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的錯(cuò)誤傾向，只將內(nèi)控單純視為對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的一般要求，而沒有將其作為確保法律、法規(guī)、制度執(zhí)行，致使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)潛伏著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　3、責(zé)權(quán)不清。從現(xiàn)實(shí)情況看，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，沒有真正建立科學(xué)有效的激勵(lì)措施。會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性與待遇不匹配，在一定程度上影響了會(huì)計(jì)人員的積極性。由于沒有切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲辦法，致使會(huì)計(jì)人員提高工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)能力缺少動(dòng)力，成為內(nèi)控制度失效、引發(fā)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)的重要根源。

　　4、機(jī)制不全。一是缺乏動(dòng)態(tài)預(yù)警機(jī)制。按照“審慎性原則”，內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)以預(yù)防為主，現(xiàn)有的內(nèi)控建設(shè)中著重強(qiáng)調(diào)了對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對(duì)突發(fā)性事故或案件的預(yù)測(cè)預(yù)防，沒有運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)出會(huì)計(jì)內(nèi)控軟件，不能對(duì)業(yè)務(wù)工作中存在的問(wèn)題及時(shí)報(bào)警，起不到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。待案件發(fā)生造成資金損失后再加強(qiáng)監(jiān)督檢查，為時(shí)已晚。二是崗位輪換、交流制度得不到實(shí)質(zhì)性落實(shí)。內(nèi)部控制，歸根到底是對(duì)人的控制，人員素質(zhì)高底決定了內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。對(duì)重要崗位人員定期交流制度執(zhí)行未落實(shí)，致使在業(yè)務(wù)操作中產(chǎn)生漏洞、存在風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、人員素質(zhì)不高。基層央行會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)原則性、專業(yè)性較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)性較高的工作，是央行的要害部門，對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求相對(duì)較高。不僅要有較扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還要有較強(qiáng)的工作責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。而在實(shí)際工作中，少數(shù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不適應(yīng)央行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，責(zé)任心不強(qiáng)，工作上被動(dòng)應(yīng)付，敷衍了事，操作上隨意性大。

　　二、建議

　　1、嚴(yán)制度，強(qiáng)措施。內(nèi)部控制建設(shè)是會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)，其主要目標(biāo)就是控制風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的減少損失。一是完善和修訂現(xiàn)行制度。人民銀行應(yīng)本著精簡(jiǎn)、效能、實(shí)用的原則，盡快制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度。在人員設(shè)置、崗位制約、業(yè)務(wù)核算、監(jiān)督檢查等方面應(yīng)重新給予明確的規(guī)范，使之具有系統(tǒng)性和可操作性。具體通過(guò)科學(xué)設(shè)置工作崗位，做到分工合理，職責(zé)明確， 督促會(huì)計(jì)人員全面落實(shí)各項(xiàng)制度，按照國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，在統(tǒng)籌兼顧的前提下，合理設(shè)置兼職崗位，提高工作效率，逐步形成會(huì)計(jì)人員自我約束，自我管理的內(nèi)控機(jī)制。二是加強(qiáng)制度落實(shí)的督促、檢查和考核。使管理制度規(guī)范化、科學(xué)化，切實(shí)按制度辦事，用制度管人，執(zhí)行規(guī)章制度不留情，以規(guī)范化的制度機(jī)制約束每個(gè)會(huì)計(jì)人員的行為。三是完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。把依法合規(guī)操作、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度作為內(nèi)控管理的重點(diǎn)，必須定期或不定期地開展柜面、事中、事后等多層次、多形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　2、嚴(yán)程序，重管理。一是規(guī)范崗位操作流程，強(qiáng)調(diào)工作程序，強(qiáng)化崗位間相互制約、相互監(jiān)督的原則，對(duì)會(huì)計(jì)所有崗位制訂措施，避免制度懸空和失控。嚴(yán)格實(shí)行印、押、證領(lǐng)用與保管環(huán)節(jié)分離，堅(jiān)決消除辦理業(yè)務(wù)“一手清”的現(xiàn)象。特別是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行集中核算后在一定程度上緩解了基層會(huì)計(jì)人員人手不足問(wèn)題，減少聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)，但是會(huì)計(jì)集中核算后，基層業(yè)務(wù)相對(duì)減少，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)相對(duì)增加，部分會(huì)計(jì)人員充實(shí)到國(guó)庫(kù)部門，再次造成基層會(huì)計(jì)人員的不足（3－4人），這就需要科學(xué)設(shè)置崗位，合理進(jìn)行分工，明確各自的崗位職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)禁越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)，相互制約、相互監(jiān)督。二是加強(qiáng)事后監(jiān)督，建立事后監(jiān)督檢查和目標(biāo)考核細(xì)則如《會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法實(shí)施細(xì)則、監(jiān)督流程、操作流程》以及相關(guān)的《檔案管理、查詢查復(fù)和安全保密工作制度》、《會(huì)計(jì)核算目標(biāo)考核實(shí)施細(xì)則》，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督考核的規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)事后監(jiān)督力度，推進(jìn)事后監(jiān)督制度化和規(guī)范化發(fā)展。

　　3、嚴(yán)責(zé)任，明獎(jiǎng)罰。一是理順內(nèi)部權(quán)責(zé)關(guān)系�；鶎有鞋F(xiàn)實(shí)的情況是人員較少，業(yè)務(wù)履蓋面廣。因此合理地設(shè)置崗位和制定崗位職責(zé)是優(yōu)化勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。目前，在崗位設(shè)置上可根據(jù)基層行業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的需要，設(shè)置接柜、記帳、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，會(huì)計(jì)人員不足的支行可將崗位適當(dāng)減少，但要通過(guò)強(qiáng)化事后監(jiān)督檢查來(lái)防堵可能出現(xiàn)的漏洞。在崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，明確各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯(cuò)事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)和社會(huì)各界的變化進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的最優(yōu)設(shè)計(jì)。一般業(yè)務(wù)實(shí)行崗位分工授權(quán)，會(huì)計(jì)人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，禁止任何人超越職責(zé)權(quán)限處理會(huì)計(jì)帳務(wù)和更改會(huì)計(jì)帳務(wù)事項(xiàng)。重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)及可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須由會(huì)計(jì)主管審批，對(duì)暫付款出帳、暫收款入帳等事項(xiàng)要經(jīng)主管行長(zhǎng)審批。同時(shí)上級(jí)行要改變政出多門的現(xiàn)象，向下級(jí)指示或發(fā)文時(shí)要在同時(shí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中進(jìn)行事前溝通，保證各部門的做法一致，以使下級(jí)有明確的操作指示。二是要建立科學(xué)有效的激勵(lì)措施，按工作性質(zhì)、勞動(dòng)強(qiáng)度、工作質(zhì)量進(jìn)行量化考核，并根據(jù)考核結(jié)果，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、利掛鉤制度，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，嚴(yán)格獎(jiǎng)罰，明確不同人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。同時(shí)建議根據(jù)技術(shù)崗位的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)工作無(wú)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)人員每月按風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)享受一定的津貼，或?qū)θ舾赡隉o(wú)事故的會(huì)計(jì)人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，以促使會(huì)計(jì)工作水平不斷提高。

　　4、嚴(yán)機(jī)制，激活力。應(yīng)建立起規(guī)范的業(yè)務(wù)操作程序和行之有效的內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核。一是預(yù)警控制機(jī)制。運(yùn)用科技手段建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的部位、管理盲點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，設(shè)置健全統(tǒng)一、科學(xué)和規(guī)范的央行會(huì)計(jì)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系，事先來(lái)控制人為的事情，一般業(yè)務(wù)實(shí)行崗位分工授權(quán)，會(huì)計(jì)人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)及可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的必須由會(huì)計(jì)主管授權(quán)如提取現(xiàn)金、大額簽字、開銷戶、客戶勾對(duì)賬、重要單證、前臺(tái)驗(yàn)印等要害部位，全部采取網(wǎng)絡(luò)控制，建立事先預(yù)報(bào)，盡可能地預(yù)先控制好各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)核對(duì)、報(bào)表分析以及復(fù)核監(jiān)督等手段，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)進(jìn)行反饋預(yù)報(bào)，將事前預(yù)警和事后控制融于一體，防范于未然。二是推廣強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。崗位輪換制度是會(huì)計(jì)管理的重要內(nèi)容，可以使會(huì)計(jì)人員掌握更多的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從而得到全面的鍛煉和發(fā)展，成為業(yè)務(wù)多面手和綜合性人才，也是有效規(guī)避長(zhǎng)期從事同一崗位而產(chǎn)生各種弊端的重要措施。結(jié)合轄區(qū)工作實(shí)際，推行部分會(huì)計(jì)人員異地崗位輪換制度勢(shì)在必行�？蓞⒄掌�、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員委派制，實(shí)行會(huì)計(jì)主管委派和會(huì)計(jì)人員異地崗位輪換制度，既可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)，又可控制人為風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家資金安全；同時(shí)通過(guò)異地交流，相互學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，使會(huì)計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)范圍更加廣泛，從而提高會(huì)計(jì)工作整體水平。

　　5、嚴(yán)學(xué)習(xí)，正人本。一是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)。對(duì)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行理想信念、職業(yè)道德、法制方面的學(xué)習(xí)，使思想覺悟得到大幅度提高，以高度的責(zé)任心促使自已愛崗敬業(yè)，忠于職守。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會(huì)計(jì)法》、《票據(jù)法》等金融法律法規(guī)，增加自覺遵守法律法規(guī)的自律意識(shí)，做到認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。其次在強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員自學(xué)成才的同時(shí)，采用以會(huì)代訓(xùn)，舉辦培訓(xùn)班，會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)測(cè)試及崗位練兵等形式，在基層行形成人人鉆研業(yè)務(wù)，人人為業(yè)務(wù)安全負(fù)責(zé)的良好氛圍。把基層行會(huì)計(jì)從業(yè)人員由過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)決策向信息技術(shù)支撐下的專家決策方向轉(zhuǎn)變。三是以人為本，把好用人關(guān)。基層央行作為地方金融業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于行業(yè)內(nèi)誠(chéng)信制度的建立起著關(guān)鍵性作用。因此基層行要建立健全行業(yè)內(nèi)的道德規(guī)范，建立“以人為本”的內(nèi)控機(jī)制，明確行為標(biāo)準(zhǔn)，重視專家的作用，把好用人關(guān)。對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行嚴(yán)格的任職資格審查和年度政審制度、配備的會(huì)計(jì)人員必須無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，在從事經(jīng)商、辦企業(yè)中無(wú)不良記錄。努力在基層行會(huì)計(jì)從業(yè)人員中樹立個(gè)人品牌意識(shí)，精益求精。實(shí)行會(huì)計(jì)人員任命制，切實(shí)把那些政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、愛崗敬業(yè)、作風(fēng)扎實(shí)、工作細(xì)致的人員調(diào)整充實(shí)到會(huì)計(jì)部門要害崗位上來(lái)。具體作法由會(huì)計(jì)部門提名，政工、監(jiān)察、內(nèi)審部門進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，最后由行長(zhǎng)任命并報(bào)上級(jí)行備案。