會(huì)計(jì)電算化企業(yè)審計(jì)中的問題及對(duì)策

來源: 審計(jì)署周舟洪編輯： 2003/12/29 11:44:59　　字體：大小

    在對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的審計(jì)中，審計(jì)人員遇到了不少的問題，這些問題的產(chǎn)生，一方面是由于審計(jì)手段落后，另一方面則是由于被審計(jì)單位的原因造成?，F(xiàn)將本人在工作中遇到的問題及改進(jìn)建議提出，供參考。

    1財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)大多沒有考慮專用的審計(jì)接口，使審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難。少量的財(cái)務(wù)軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能，也只是對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的格式進(jìn)行了簡(jiǎn)單的轉(zhuǎn)化，例如：將明細(xì)賬的數(shù)據(jù)庫文件轉(zhuǎn)化為電子表格文件或文本文件。因此，必須加強(qiáng)執(zhí)法協(xié)調(diào)，使有關(guān)財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商和軟件使用單位能夠切實(shí)依照審計(jì)法的規(guī)定，按審計(jì)機(jī)關(guān)的要求預(yù)留審計(jì)接口采集數(shù)據(jù)。

    2現(xiàn)代財(cái)務(wù)軟件的編譯采用多種計(jì)算機(jī)高級(jí)語言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于軟件的編譯過程沒有規(guī)范的程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件的庫結(jié)構(gòu)和科目代碼等至今沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則。這種現(xiàn)狀對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展極為不利。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件要發(fā)展，不能專為一種財(cái)務(wù)軟件而開發(fā)，財(cái)務(wù)軟件的編譯結(jié)構(gòu)不一樣，必然導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的編譯過程過于龐大或者對(duì)于部分財(cái)務(wù)軟件的不適用。所以必須像規(guī)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一樣，規(guī)定財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，使計(jì)算機(jī)審計(jì)能得以順利地發(fā)展。

    3企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的管理工作由財(cái)政部門統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)軟件的驗(yàn)收、審查由財(cái)政部門檢驗(yàn)。隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，給審計(jì)工作提出了新的要求，會(huì)計(jì)電算化也離不開審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門應(yīng)成立機(jī)構(gòu)對(duì)管轄范圍內(nèi)的企業(yè)財(cái)務(wù)軟件從審計(jì)角度制定規(guī)范，進(jìn)行統(tǒng)一登記，將財(cái)務(wù)軟件備份和使用說明書上報(bào)審計(jì)部門備案，做到有備而查，發(fā)揮監(jiān)督職能。使財(cái)務(wù)電子文件同會(huì)計(jì)檔案一樣納入規(guī)范化管理。

    4會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控必須健全。企業(yè)由于采用電算化，原有手工操作下的內(nèi)部控制制度大部分已喪失作用，同時(shí)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理易于篡改而不易留下痕跡。健全的管理制度、職能分割制度、授權(quán)的控制制度等都是保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的基礎(chǔ)。對(duì)于計(jì)算機(jī)文檔及時(shí)的備份維護(hù)、防止病毒的侵害，都可以保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性。操作密碼設(shè)置必須健全，達(dá)到合理分工、相互制約、相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)意外。實(shí)踐中有的企業(yè)由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)缺少操作日志，操作人員不按規(guī)定的授權(quán)密碼操作等，都是造成可資利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪的不良因素。但是在審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有必要了解系統(tǒng)維護(hù)員、操作員、數(shù)據(jù)管理員的密碼，以便檢查該企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的內(nèi)控設(shè)置情況和程序設(shè)置情況。

    5在審計(jì)工作實(shí)踐中，基層審計(jì)單位目前進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)還有一定的難度。成型的通用審計(jì)軟件開發(fā)還有不少難處。現(xiàn)階段應(yīng)主要是針對(duì)一線審計(jì)的需要自行開發(fā)一些小程序，這樣既能提高工作效率，又能起到探索、研究計(jì)算機(jī)審計(jì)路子的作用。

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