會計電算化企業(yè)審計中的問題及對策

來源: 審計署周舟洪編輯： 2003/12/29 11:44:59　　字體：大小

    在對會計電算化企業(yè)的審計中，審計人員遇到了不少的問題，這些問題的產(chǎn)生，一方面是由于審計手段落后，另一方面則是由于被審計單位的原因造成?，F(xiàn)將本人在工作中遇到的問題及改進建議提出，供參考。

    1財務(wù)軟件在設(shè)計時大多沒有考慮專用的審計接口，使審計人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難。少量的財務(wù)軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能，也只是對于會計賬簿的格式進行了簡單的轉(zhuǎn)化，例如：將明細賬的數(shù)據(jù)庫文件轉(zhuǎn)化為電子表格文件或文本文件。因此，必須加強執(zhí)法協(xié)調(diào)，使有關(guān)財務(wù)軟件供應(yīng)商和軟件使用單位能夠切實依照審計法的規(guī)定，按審計機關(guān)的要求預(yù)留審計接口采集數(shù)據(jù)。

    2現(xiàn)代財務(wù)軟件的編譯采用多種計算機高級語言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于軟件的編譯過程沒有規(guī)范的程序，導(dǎo)致財務(wù)軟件的庫結(jié)構(gòu)和科目代碼等至今沒有統(tǒng)一的準則。這種現(xiàn)狀對計算機審計的發(fā)展極為不利。計算機審計軟件要發(fā)展，不能專為一種財務(wù)軟件而開發(fā)，財務(wù)軟件的編譯結(jié)構(gòu)不一樣，必然導(dǎo)致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分財務(wù)軟件的不適用。所以必須像規(guī)定會計準則一樣，規(guī)定財務(wù)軟件的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，使計算機審計能得以順利地發(fā)展。

    3企業(yè)財務(wù)軟件的管理工作由財政部門統(tǒng)一管理，財務(wù)軟件的驗收、審查由財政部門檢驗。隨著會計電算化的發(fā)展，給審計工作提出了新的要求，會計電算化也離不開審計監(jiān)督。審計部門應(yīng)成立機構(gòu)對管轄范圍內(nèi)的企業(yè)財務(wù)軟件從審計角度制定規(guī)范，進行統(tǒng)一登記，將財務(wù)軟件備份和使用說明書上報審計部門備案，做到有備而查，發(fā)揮監(jiān)督職能。使財務(wù)電子文件同會計檔案一樣納入規(guī)范化管理。

    4會計電算化內(nèi)控必須健全。企業(yè)由于采用電算化，原有手工操作下的內(nèi)部控制制度大部分已喪失作用，同時計算機數(shù)據(jù)處理易于篡改而不易留下痕跡。健全的管理制度、職能分割制度、授權(quán)的控制制度等都是保證財務(wù)系統(tǒng)安全運行的基礎(chǔ)。對于計算機文檔及時的備份維護、防止病毒的侵害，都可以保障計算機系統(tǒng)的安全性。操作密碼設(shè)置必須健全，達到合理分工、相互制約、相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)意外。實踐中有的企業(yè)由于計算機系統(tǒng)缺少操作日志，操作人員不按規(guī)定的授權(quán)密碼操作等，都是造成可資利用計算機進行經(jīng)濟犯罪的不良因素。但是在審計人員進行審計時，有必要了解系統(tǒng)維護員、操作員、數(shù)據(jù)管理員的密碼，以便檢查該企業(yè)財務(wù)軟件的內(nèi)控設(shè)置情況和程序設(shè)置情況。

    5在審計工作實踐中，基層審計單位目前進行計算機審計還有一定的難度。成型的通用審計軟件開發(fā)還有不少難處?，F(xiàn)階段應(yīng)主要是針對一線審計的需要自行開發(fā)一些小程序，這樣既能提高工作效率，又能起到探索、研究計算機審計路子的作用。

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