2008-08-12 17:42 來源：水母網(wǎng)
重建誠信
隨著安然公司和世通公司會計丑聞的發(fā)生，重建公眾信任和促進財務總監(jiān)作為獨立企業(yè)伙伴越來越受到人們的關注。
僅有規(guī)章制度是不夠的
公司有義務自愿為股東和其他利益相關者提供信息，這是透明度的實質含義。然而，僅提供正確信息是不夠的，公司對可計量性的承諾也很關鍵，它主要依賴于誠信，僅有規(guī)章制度不能解決問題。應該有一個全球公認的會計準則，即報告某公司某特定時期財務業(yè)績的一系列會計準則。而今天的實際情況是，每個有資本市場的國家都運用一系列當?shù)毓J的會計準則或一系列國家或國際準則，它們通常是基于歷史會計和成本慣例的，與資本市場的要求差距甚遠，資本市場聚焦于價值，而且關于無形資產的內容，價值與歷史成本可能有很大的不同。
現(xiàn)行的通用會計準則主要存在以下問題：
1.由于盈利長期以來是單一的、最重要的業(yè)績度量，從而助長了管理層和市場玩弄盈利“游戲”；
2.不計量或不批露關于無形資產的某些特定類型的信息；
3.由于價值創(chuàng)造是一個包括歷史成本、攤銷成本、減記成本和公允價值的混合模型，因而無法傳達有關價值創(chuàng)造的恰當信息。
因此，全球化公司的CFO們面臨很多進退兩難的境地，第一個困境是：如果公司在美國上市，他們需要遵循證券交易委員會的規(guī)章制度、美國通用會計準則�？墒�，如果公司在世界上其他地區(qū)也有經營，那么他們必須準備至少兩套財務報表，需要花費更多的時間和費用。第二個困境是：如何將未被國際會計準則涵蓋的企業(yè)潛在經濟價值傳達給利益相關者，避免出現(xiàn)“信息脫節(jié)”的問題。
一家公司的真實未來價值取決于其客戶、雇員和供應商是否保持忠誠、購買更多產品、將公司介紹給其他人以及與公司合作等。因此需要做好以下一些工作：
1.信息—應該及時、相關和以平實語言而不是以會計專業(yè)術語表述。它不應該掩蓋壞消息，準確是最基本的。應該記住，非財務信息也可以和數(shù)字一樣重要。
2.信息傳遞—考慮多種方法，從新聞發(fā)布、給投資者的信、網(wǎng)站賬單處理到公開會議。
3.訪問—確定誰可以訪問這一信息并保證你選擇的方法將使任何關心的人能夠理解。
重建公眾信任
無論你的組織如何定義透明度，投資者可能對那些他們認為提供了可理解和可信任的信息的公司更有信心。CFO應該在他們的風險洞察和管理技能方面加強努力。例如當結賬行業(yè)提交財務報告時，應促使公司著重于長期、可持續(xù)創(chuàng)造價值，促使會計準則、紀律和方法能夠對成功給出長期的現(xiàn)實看法，而非給出短期幻覺。
企業(yè)范圍的風險管理正慢慢地在更廣闊的行業(yè)范圍內被視為一個重要的價值驅動因素，外部的利益相關者、監(jiān)管者和大眾（或個人投資者）正越來越傾向于在企業(yè)內部尋找一個他們可以信任和依賴的人。根據(jù)美國“薩班斯法案”的核心條款，CEO和CFO們不得不證實公司賬目的真實性，這一法案適用于任何一家在美國上市或在美國市場上融資的公司（無論在美國、歐洲或日本）的任何一個董事。也就是說，CEO在總體上為利益相關者負責，而CFO則主要對及時、準確的財務信息負責。
因此，今天對CFO在實施更嚴格的控制和財務紀律方面提出了更高的要求，主要包括以下內容：
1.產生財務結果、管理和預測信息；
2.向企業(yè)和其他團體報告上述結果；
3.評論過去、現(xiàn)在和預測的業(yè)績；
4.公司資產的守衛(wèi)者；
5.企業(yè)伙伴，提供財務咨詢和向諸如投資評估、經營決策、情景分析和結果解釋這樣的領域輸入數(shù)據(jù)。
作為獨立企業(yè)伙伴
以上CFO的作用其實都是些老生常談，它們一直以來就是財務部門事務的基石，只不過對這些作用的強調程度越來越高，CFO不再只是賬簿記錄者，也不僅是內部的企業(yè)伙伴，現(xiàn)在他必須發(fā)揮“獨立企業(yè)伙伴”的作用。而成為一個獨立企業(yè)伙伴意味著必須更嚴酷地挑戰(zhàn)企業(yè)內部提供的數(shù)字基礎，這有可能在不同管理層中產生強烈的對抗情緒；獨立企業(yè)伙伴還意味著向股東以及任何其他感興趣的利益相關者傳達關于價值和業(yè)績的信息。
資本市場正需要更多、更快的信息，要求有可預測性，需要一個目標，也需要一個商業(yè)視角。CFO和財務部門需要對企業(yè)及其業(yè)績驅動因素有透徹的理解�？偠灾�，財務職能的新作用應該是：
1.直接向非執(zhí)行董事、股東、分析師、監(jiān)管者和廣泛的外部團體傳遞客觀的看法。使人們能夠相信所傳達出來的事實、數(shù)據(jù)和觀點代表著對公司業(yè)績的一個完整和公允的看法。
2.挑戰(zhàn)和證實企業(yè)決策。企業(yè)計劃和財務預測被證實、接受或拒絕；目前的業(yè)績被度量和監(jiān)控，需要采取行動的地方被加以標記；董事會可基于財務部門提供的合理信息做出充滿激情和政治的決策。
同樣，管理層和財務部門之間需要有一種健康的張力，CFO必須越來越多地對那些違背投資者利益的管理層的決策和行為說“不”。
公司報告供應鏈
作為企業(yè)向外的聲音，CFO需要保證恰當?shù)男畔⒈挥行У孬@取和發(fā)布。公司報告供應鏈始于準備向投資者和其他利益相關者報告的財務報表的公司經理，這些財務報表被獨立董事會通過，被獨立審計師事物所驗證，由賣方分析師分析并且通過包括數(shù)據(jù)出售者和新聞媒體在內的信息散布者傳播。投資者和其他利益相關者隨后作出他們的決策，標準制定者和市場監(jiān)管者建立和界定了公司報告供應鏈中雖然可能并不是全部但卻是大多數(shù)參與者的作用和責任。
已到了重新審視這一報告供應鏈是否行得通，以及是否可以加以改進的時候了。改進的報告將使管理層、董事會和市場反應更快，從而可以減少企業(yè)失敗的數(shù)量和減輕其引發(fā)的后果。CFO需要將信息供應鏈與公司報告供應鏈結合起來，側重于公司內部的信息供應鏈必須提供給與外部投資者無暇的信息，其他利益相關者也必須擁有完整、準確和值得信賴的信息。要使資本市場有效運作，需要更多更好的信息與公司透明度。
在公司報告供應鏈中出現(xiàn)的每個利益團體都有他們自己的目標和要求，歷史財務結果需要首先與公司所在行業(yè)的經濟背景相關；其次與公司特有的價值驅動因素相關。利益相關者隨后對公司業(yè)績有一個大致的了解，該公司業(yè)績必須做到：
1.遵循會計標準和準則；
2.可與行業(yè)特有趨勢比較；
3.反應企業(yè)內在的經濟價值—股東價值。
彌補信息缺口
即使CFO和財務部門已全面滿足了會計標準和會計準則的要求，但在提供有關價值驅動因素和在某行業(yè)及公司特定水平對無形資產計量的信息方面處于一種過渡狀態(tài)，存在一個嚴重的信息缺口。信息缺口存在于市場份額和成長、客戶和品牌價值、產品創(chuàng)新以及管理質量的相關方面。例如企業(yè)分部信息，如對銷售和價值按客戶群和產品群分類的→→分析經常缺乏，而現(xiàn)在這一信息實際上是美國和國際會計準則的要求。
CFO的議題首先是如何建立內部使用的價值動因樹，然后，這些信息有多少可以傳遞到外部。越來越多的公司已經開始采取價值報告概念和提供有關價值動因的報告。
及時準確的財務報告
今天，一個全球化公司的“新的”CFO需要傳遞諸如市場份額和增長、客戶和品牌價值、產品創(chuàng)新和管理質量之類的附加信息。他也需要遵循如“薩班斯法案”之類的法律法規(guī)，以確保提供無差錯和值得信賴的合法信息。這些要求合并起來可能很容易使公司報告供應鏈陷入僵局，因此發(fā)展一個有效的報告概念至關重要。
及時準確的財務報告一直被賦予很高的優(yōu)先權，蘇黎士金融服務公司的CFO聚焦于快速結賬上，將其作為財務轉型計劃的核心。在理論上結賬是一個簡單的任務，在實際中卻經常變得異常復雜，要求很高。原因是今天的組織更大、更復雜，企業(yè)變化更迅速，產品變化、結構變化、新的分配渠道出現(xiàn)了。會計準則越來越復雜，在很多行業(yè)（如銀行業(yè)）監(jiān)管和報告要求都在增加。
快速結賬不光是以新技術減少循環(huán)時間的問題，它還是關于分析造成時間拖延的根本問題，并隨后將之逐一鎖定的過程。最后，它還與變革企業(yè)流程有關，這需要CFO具有強大的領導能力并且堅持致力于此。
整合流程、人員和技術
財務總監(jiān)們發(fā)現(xiàn)組織的復雜性阻礙了透明度與和諧，標準企業(yè)流程需要建立在一個整合，即將技術與流程聯(lián)合起來的信息技術平臺上，向企業(yè)提供靈活性和可度量性。過去，軟件解決方案被設計用來反映整合的交易流程，現(xiàn)在焦點則集中在決策支持上：
1.分析和修補外部數(shù)據(jù)；
2.公司和業(yè)務單位層次的戰(zhàn)略決策制訂；
3.最優(yōu)化經營流程的分析。
變化著的組織模型越來越意味著：未來流程和數(shù)據(jù)必須為系統(tǒng)藍圖經常變化的使用者進行迅速和靈活的改變。
