據(jù)調(diào)查，國(guó)內(nèi)信托投資公司一般都是以《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為主要依據(jù)。除此之外，關(guān)于信托的核算并無(wú)統(tǒng)一的核算準(zhǔn)則、制度、辦法，甚至沒(méi)有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及其說(shuō)明和會(huì)計(jì)報(bào)表格式

　　信托會(huì)計(jì)規(guī)范形式的確定及原因

　　筆者認(rèn)為，綜合考慮信托業(yè)務(wù)本身特點(diǎn)、我國(guó)制定規(guī)范的傳統(tǒng)思路以及各種方式本身信息承載的特點(diǎn)等幾方面因素，應(yīng)以制度為最終模式為宜。如此選擇出于以下幾個(gè)原因：

　　第一，無(wú)論國(guó)內(nèi)和國(guó)外，準(zhǔn)則一般都針對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而不是特定的行業(yè)。針對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則對(duì)事務(wù)的會(huì)計(jì)描述范圍具有單一性，而信托會(huì)計(jì)理論具有整體性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，將其應(yīng)用于實(shí)踐也應(yīng)對(duì)信托的會(huì)計(jì)處理和報(bào)告有一個(gè)具有自身特點(diǎn)的系統(tǒng)性描述。

　　第二，制度與準(zhǔn)則相比形式更靈活，內(nèi)容更具體，針對(duì)當(dāng)前信托會(huì)計(jì)亟需規(guī)范和指導(dǎo)的情況，更具有價(jià)值。

　　第三，同類(lèi)別相關(guān)制度性規(guī)定的制定并發(fā)布的形式，比如保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)等，皆以制度為其主要形式。信托是與以上幾個(gè)行業(yè)同為金融體系的支柱之一，出于統(tǒng)一性的考慮，應(yīng)該以制度為規(guī)范制定形式。

　　信托會(huì)計(jì)規(guī)范制定具體模式的選擇

　　由于信托業(yè)與其他行業(yè)不同，其他行業(yè)的業(yè)務(wù)比較確定，制度規(guī)定的對(duì)象也較為明確。而信托由于其權(quán)利與制度安排上的靈活性，決定了其業(yè)務(wù)內(nèi)容千差萬(wàn)別，而且將來(lái)有無(wú)限的拓展空間。因此，其制度制定與其他行業(yè)也應(yīng)有所區(qū)別。其制度制定的思路如下：

　　信托的會(huì)計(jì)制度可以在理論指導(dǎo)下，側(cè)重于各業(yè)務(wù)類(lèi)別的核算和報(bào)告原則。由于其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性以及對(duì)可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)的不可知性，要想針對(duì)所有業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)制定核算和報(bào)告細(xì)則是不可能的。但是，對(duì)于同一類(lèi)別的業(yè)務(wù)，是具有共性的，可以在適當(dāng)分類(lèi)的基礎(chǔ)上，對(duì)同一類(lèi)別的業(yè)務(wù)處理原則做出明確規(guī)定。在這種原則指導(dǎo)下，針對(duì)具體業(yè)務(wù)根據(jù)不同情況做出合理的處理是可行的。另外，在這種基調(diào)下，對(duì)于具有共性的特殊業(yè)務(wù)，也可以具體做出明確規(guī)定。這兩方面相輔相成，將形成相對(duì)嚴(yán)密的信托會(huì)計(jì)制度體系。至于對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)形式，可以根據(jù)已制定的原則，以實(shí)施細(xì)則的形式具體指導(dǎo)實(shí)踐。

　　具體的形式可歸納為以下幾點(diǎn)：

　　第一，可根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)具體分為資金信托、資金權(quán)利信托、動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)信托等幾個(gè)部分分別予以規(guī)范。

　　第二，在各個(gè)部分內(nèi)部根據(jù)各自的特點(diǎn)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以一般性業(yè)務(wù)為著眼點(diǎn)，分別就確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的基本原則予以規(guī)定。

　　第三，針對(duì)各部分某項(xiàng)具體的特殊業(yè)務(wù)，辟出單獨(dú)條款予以特殊規(guī)定，但單獨(dú)條款不應(yīng)獨(dú)立于以上幾個(gè)部分之外。

　　第四，在各部分中，基本業(yè)務(wù)與特殊業(yè)務(wù)應(yīng)有明確的標(biāo)志，以利于制度使用者予以區(qū)分，避免誤將特殊處理當(dāng)作一般原則。