有中國特色的會(huì)計(jì)研究是在學(xué)習(xí)和推演有中國特色的社會(huì)主義理論的過程中進(jìn)行的。它伴隨著有中國特色社會(huì)主義理論的形成、發(fā)展而提出、深化，又以自己的特色驗(yàn)證、豐富了有中國特色的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論�？偨Y(jié)有中國特色會(huì)計(jì)研究的過去和現(xiàn)在，思考其研究趨向，將對(duì)進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的作用以有益的啟迪。
一、有中國特色社會(huì)主義理論的形成和發(fā)展
在十年動(dòng)亂結(jié)束，打破“兩個(gè)凡是”束縛和拋棄以階級(jí)斗爭為綱的錯(cuò)誤路線，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)撥亂反正之后，在改革開放的實(shí)踐和總結(jié)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)正反兩方面經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，1982年9月鄧小平在黨的十二大開幕詞中公開明確提出了“走自己的道路，建設(shè)有中國特色的社會(huì)主義”的偉大思想。十二大政治報(bào)告對(duì)有中國特色社會(huì)主義的哲學(xué)基礎(chǔ)�；痉椒ā⒊霭l(fā)點(diǎn)、立足點(diǎn)、基本原則和基本內(nèi)容作了分析，初步形成了有中國特色的社會(huì)主義理論。
1987年10月，黨的十三大工作報(bào)告提出了黨的建設(shè)有中國特色社會(huì)主義的基本路線，闡述了建設(shè)有中國特色社會(huì)主義的主要任務(wù)和基本道路。黨的十三屆七中全會(huì)還進(jìn)一步概括了建設(shè)有中國特色社會(huì)主義的十二條主要原則。
1992年1月，鄧小平視察南方的重要講話提出了許多新觀點(diǎn)，揭示了有中國特色社會(huì)主義的客觀規(guī)律。
1992年10月，黨的十四大報(bào)告按邏輯順序概述了有中國特色社會(huì)主義理論的九項(xiàng)主要內(nèi)容，揭示了有中國特色社會(huì)主義的本質(zhì)特征。辯證地分析了有中國特色社會(huì)主義中的四個(gè)方面邏輯關(guān)系：新的思想觀點(diǎn)與繼承發(fā)展馬克思主義的關(guān)系；中國特性與國際社會(huì)主義共性的關(guān)系；集體智慧與鄧小平重大貢獻(xiàn)的關(guān)系；不斷完善、發(fā)展與封閉、凝固的關(guān)系。
1997年10月，黨的十五大報(bào)告把有中國特色社會(huì)主義理論的科學(xué)體系作為鄧小平理論的重要組成部分，首次提出了建設(shè)有中國特色的社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)、政治、文化的基本目標(biāo)、基本政策，強(qiáng)調(diào)社會(huì)主義文化建設(shè)的根本和基礎(chǔ)工程。
從提出有中國特色社會(huì)主義理論至今的十八年中，已初步形成了包括理論基礎(chǔ)、基本原則、基本方法、基本內(nèi)容在內(nèi)的科學(xué)體系，并成功地指導(dǎo)了社會(huì)主義現(xiàn)代化的偉大實(shí)踐。
二、有中國特色會(huì)計(jì)的提出
黨的十一屆三中全會(huì)給會(huì)計(jì)界帶來了生機(jī)。葛家滴的《必須替借貸記帳法恢復(fù)名譽(yù)》一文打響了會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)撥亂反正的第一炮。隨著實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)的確立，會(huì)計(jì)理論也迎來了發(fā)展的春天。1980年正月中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立大會(huì)提出“建立一套符合我國國情的中國式的會(huì)計(jì)方法體系，是會(huì)計(jì)理論研究中急待解決的一個(gè)重大課題”。1981年和1982年專題學(xué)術(shù)討論會(huì)提出了建立與我國國情相符合、具有我國特點(diǎn)的會(huì)計(jì)學(xué)科體系，建立中國式的責(zé)任會(huì)計(jì)和形成具有中國特點(diǎn)的、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的理論方法體系及形成我國自己的審計(jì)理論和方法體系。副會(huì)長謝明在1983年年會(huì)上，第一次明確提出：“我們希望，經(jīng)過比較系統(tǒng)的調(diào)查研究和討論，能夠在不太長的時(shí)間內(nèi)，形成一個(gè)具有中國特色的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論方法體系。”
關(guān)于中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)何時(shí)明確提出“有中國特色會(huì)計(jì)”目標(biāo)尚有兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為是在1983年5月提出的（楊紀(jì)琉，《會(huì)計(jì)研究》1987年第5期）；另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為是在1980年1月提出的（陳信元、金楠，《新中國會(huì)計(jì)思想史》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1999）。筆者考證，應(yīng)該是前一種觀點(diǎn)，在1982年9月黨的十二大公開明確提出建設(shè)有中國特色社會(huì)主義之后的1983年，才明確提出建立有中國特色的會(huì)計(jì)理論與方法體系。
據(jù)初步查考，第一次在會(huì)計(jì)論文中使用“中國特色”一詞，是婁爾行、石成岳在1981年發(fā)表的“建立我國的會(huì)計(jì)理論體系”（《上海會(huì)計(jì)》1981年第正期）；第一次使用“中國特色會(huì)計(jì)”一詞為標(biāo)題的論文，是彭玉書1985年發(fā)表的紳國特色會(huì)計(jì)方程式的理論探討“《上海會(huì)休切35部第9期》。
三、有中國特色會(huì)計(jì)的探索
從1983年中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年會(huì)明確提出建立“具有中國特色的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論方法體系”之后，理論界一對(duì)有中國特色會(huì)計(jì)問題進(jìn)行了一系列有益的探索……
1.中國會(huì)計(jì)有沒有中國特色。
贊成中國會(huì)計(jì)言中國特色的學(xué)者主要從我國的社會(huì)環(huán)境出發(fā)來論證。如：謝明在1990年年會(huì)上總結(jié)說：有中國特色的目標(biāo)符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革深化的需要，能夠回答理論和實(shí)踐對(duì)會(huì)計(jì)所提出的問題。楊紀(jì)瑰則從國外的情況出發(fā)，認(rèn)為西方各國雖然經(jīng)濟(jì)、政治制度大體相同，但法律體系。傳統(tǒng)習(xí)慣及各國宏觀經(jīng)濟(jì)管理方式不同，形成各具特色的會(huì)計(jì)模式，以此來論證不能照搬外國的理論與方法。張佑才在中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)四屆二次常務(wù)理事會(huì)會(huì)議上強(qiáng)調(diào)建立有中國特色的會(huì)計(jì)理論體系已迫在眉睫，這是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。葛家簡則從會(huì)計(jì)理論的普遍性與特殊性，從國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)的辯證關(guān)系中，分析各國會(huì)計(jì)理論的特性與各國準(zhǔn)則的差異，并指出“極少國家是照抄照搬別國的”，各國會(huì)計(jì)理論都具有特色。吳水澎是以會(huì)計(jì)的本質(zhì)既有科學(xué)技術(shù)屬性，又有社會(huì)科學(xué)屬性作為理論依據(jù)，提出有中國特色會(huì)計(jì)理論這一命題是對(duì)建設(shè)有中國特色社會(huì)主義理論的深入學(xué)習(xí)和思考，而不是簡單套用，追求時(shí)髦。
也有學(xué)者在這個(gè)問題上有不同觀點(diǎn)。有人主張摘掉這頂帽子，有人對(duì)這種提法是否適當(dāng)表示懷疑，有人則提出強(qiáng)調(diào)中國特色仍然是“左”的思想，應(yīng)當(dāng)摒棄。劉玉廷整理了持懷疑者的四個(gè)觀點(diǎn)：會(huì)計(jì)是國際通用商業(yè)語言、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)核心準(zhǔn)則制定后大為減少了不同國家會(huì)計(jì)處理差異、過分強(qiáng)調(diào)特色會(huì)阻礙國際協(xié)調(diào)、中國會(huì)計(jì)改革只要照搬美國等發(fā)達(dá)國家的模式。有的學(xué)者把不同觀點(diǎn)歸結(jié)于在理論上、實(shí)務(wù)上并沒有真正解決中國會(huì)計(jì)特色究竟表現(xiàn)在哪些方面，似有似無，若明若暗，口頭上多數(shù)人認(rèn)為有，實(shí)務(wù)上又感到很難捕捉。
2.中國特色會(huì)計(jì)的三種提法。
在1983年年會(huì)暨專題學(xué)術(shù)討論會(huì)上，謝明副會(huì)長提出“具有中國特色的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論方法體系”，這是第一種提法。1987年修改中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)章程時(shí)，還是這種提法。
以后在總結(jié)、回顧這段歷史時(shí)，都認(rèn)為1983年年會(huì)提出“創(chuàng)立具有中國特色的以講求經(jīng)濟(jì)效益為中心的會(huì)計(jì)理論和方法體系”。楊紀(jì)碗回顧這段歷史時(shí)透露了消息，“后來大家同意謝明同志的建議，加上”以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心“。這也是貫徹黨的十二大，把全部經(jīng)濟(jì)工作轉(zhuǎn)到以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心的軌道上來的實(shí)際體現(xiàn)。1992年修改的中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)章程依此作了修改。實(shí)際上，1983年年會(huì)的紀(jì)要所確定的會(huì)計(jì)理論研究的總目標(biāo)是：”創(chuàng)立具有中國特點(diǎn)的以講求經(jīng)濟(jì)效益為中心的會(huì)計(jì)理論方法體系“，加上了以講求經(jīng)濟(jì)效益為中心，卻未把”中國特點(diǎn)“上升為”中國特色“。這是第二種提法。
1996年中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第五次全國會(huì)員代表大會(huì)決議提出，在二十世紀(jì)末“基本形成適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求、具有中國特色的會(huì)計(jì)理論方法體系”。這次大會(huì)審議了“九五”科研規(guī)劃，其說明中對(duì)這一改動(dòng)作了解釋：原提法僅僅定位于盈利組織，為了容納對(duì)所有會(huì)計(jì)理論與方法的研究而作了改動(dòng)。這一改動(dòng)應(yīng)該說是與1993年黨的十四屆三中全會(huì)通過的《關(guān)于建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》相關(guān)聯(lián)的。中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)章程也在這次大會(huì)上相應(yīng)作了修改。這是第三種提法。
中國特色會(huì)計(jì)提法的三次變動(dòng)，實(shí)際上是我國社會(huì)環(huán)境變化的縮影，是有中國特色社會(huì)主義的客觀環(huán)境影響會(huì)計(jì)的集中體現(xiàn)，是會(huì)計(jì)界學(xué)習(xí)有中國特色社會(huì)主義理論的積極反映。
3.中國特色會(huì)計(jì)的涵義。
（1）將“特色”公認(rèn)的解釋引申到會(huì)計(jì)，就是中國會(huì)計(jì)所表現(xiàn)的獨(dú)特的色彩和風(fēng)格。會(huì)計(jì)的這種獨(dú)特色彩和風(fēng)格是從中國國情出發(fā)，在社會(huì)主義初級(jí)階段下會(huì)計(jì)所呈現(xiàn)的特色。幾乎所有的論文都提到這一點(diǎn)。曲曉輝進(jìn)一步指出，中國特色的會(huì)計(jì)理論與方法體系“是由鄧小平同志創(chuàng)建的具有中國特色的社會(huì)主義理論推演而來的”，“中國特色社會(huì)主義理論的基本點(diǎn)就是從中國國情出發(fā)”，“因此，認(rèn)識(shí)我國會(huì)計(jì)的一系列基本理論問題，……也應(yīng)該以我國國情為出發(fā)點(diǎn)”。劉玉廷認(rèn)為應(yīng)站在宏觀的社會(huì)整體而不是站在微觀的具體方法層次上考察，特色主要在于一國會(huì)計(jì)整體框架、會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制或者重大方面的差別。張俊民提出，會(huì)計(jì)的中國特色就在于是否有利于解放生產(chǎn)力、發(fā)展生產(chǎn)力，是否有一套達(dá)到共同富裕要求的會(huì)計(jì)理論和方法。陳建文認(rèn)為，現(xiàn)在中國會(huì)計(jì)體系最大的特色是政府的角色無所不在。這些看法統(tǒng)稱為一涵義觀。
（2）二涵義觀。余秉堅(jiān)提出兩重涵義：從長遠(yuǎn)的理論研究的奮斗方向和從中國實(shí)際出發(fā)來研究會(huì)計(jì)理論。陸德明和王鵬提出：外國沒有只有中國有和符合中國國情能夠解決中國實(shí)際問題的。楊雄勝提出，中國特色會(huì)計(jì)應(yīng)滿足內(nèi)（與我國社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化協(xié)調(diào)發(fā)展的會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系）外（我國會(huì)計(jì)為世界主要發(fā)達(dá)國家所接受并便于他們理解我國會(huì)計(jì)信息）兩種基本需要。
（3）三涵義觀。楊紀(jì)瓊在1985年年會(huì)上指出中國特色“包括三重意思：第一，對(duì)中國會(huì)計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，上升為中國創(chuàng)立的會(huì)計(jì)理論；第二，結(jié)合中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論方法體系進(jìn)行改造，建立適應(yīng)社會(huì)主義四化建設(shè)發(fā)展需要的會(huì)計(jì)理論方法體系；第三，以辨證唯物主義和歷史唯物主義為指導(dǎo)，以馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)為理論基礎(chǔ)，吸收當(dāng)代科學(xué)技術(shù)的新成果，并對(duì)國外的普遍原理進(jìn)行分析、鑒別，結(jié)合中國的國情加以吸收、消化”。謝明則把這三重意思作為實(shí)現(xiàn)途徑，而把重視宏觀利益、重視民主管理、重視數(shù)據(jù)的真實(shí)科學(xué)和講求經(jīng)濟(jì)效益作為中國特色會(huì)計(jì)的四個(gè)基本點(diǎn)。
而楊紀(jì)碗在一則談話中提出的三個(gè)涵義是：與建設(shè)有中國特色的社會(huì)主義相聯(lián)系、與提高經(jīng)濟(jì)效益平行、在保持獨(dú)立性的同時(shí)借鑒國外會(huì)計(jì)理論方法。吳水澎概括為當(dāng)代的（反映社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代要求）、中國化的（以鄧小平建設(shè)有中國特色社會(huì)主義理論為立論基礎(chǔ)，為發(fā)展社會(huì)主義生產(chǎn)力服務(wù)并應(yīng)同中華民族的特點(diǎn)相結(jié)合，具有中國作風(fēng)和中國氣派）和馬克思主義的（會(huì)計(jì)理論應(yīng)符合馬克思主義、毛澤東思想、鄧小平理論所體現(xiàn)的立場、觀點(diǎn)和方法）。羅飛認(rèn)為：外國沒有的、能解決中國經(jīng)濟(jì)實(shí)際問題的、有利于生產(chǎn)力發(fā)展的。
�。�4）四涵義觀。張柱中歸納為四個(gè)特點(diǎn)：反映社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)本質(zhì)、適合中國現(xiàn)階段的特點(diǎn)、反映經(jīng)濟(jì)體制改革的要求和適合現(xiàn)代化管理的需要。楊紀(jì)碗簡要列舉了四條特色：以馬克思主義哲學(xué)和政治經(jīng)濟(jì)學(xué)為指導(dǎo)、以真實(shí)的會(huì)計(jì)核算和嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督為基本職能、以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心、以民主理財(cái)為一項(xiàng)重要手段。
對(duì)中國特色會(huì)計(jì)的一涵義到四涵義的理解，是從不同的角度對(duì)中國特色進(jìn)行了概括和分析。
4.中國特色會(huì)計(jì)的表現(xiàn)。
吳水澎提出，應(yīng)從我國的國情出發(fā)，重新構(gòu)建中國特色的會(huì)計(jì)理論體系：會(huì)計(jì)理論的研究方法列在最高層次，會(huì)計(jì)基本理論與會(huì)計(jì)應(yīng)用理論并列，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本概念為中介。許亞湖認(rèn)為，中國特色的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論體系包括會(huì)計(jì)研究方法理論，會(huì)計(jì)本質(zhì)。職能、作用和地位理論，會(huì)計(jì)對(duì)象理論，會(huì)計(jì)目標(biāo)理論，會(huì)計(jì)人員理論，會(huì)計(jì)方法理論和會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則理論。閻達(dá)五設(shè)想的四個(gè)方面是：會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)管理的本質(zhì)，會(huì)計(jì)學(xué)的理論，會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容和方法，會(huì)計(jì)的發(fā)展。楊雄勝認(rèn)為會(huì)計(jì)的國家特色等深層次問題的解決，首先取決于會(huì)計(jì)本質(zhì)等基本理論研究的突破。薛祖云等認(rèn)為中國特色的會(huì)計(jì)理論體現(xiàn)在三個(gè)方面：馬克思主義哲學(xué)為方法論基礎(chǔ)和綜合運(yùn)用各種基礎(chǔ)方法的研究方法；研究起點(diǎn)和由一般規(guī)律開始的研究路徑的研究風(fēng)格；研究方法、基本理論與規(guī)范理論三位一體的研究內(nèi)容。
會(huì)計(jì)的中國特色會(huì)在會(huì)計(jì)基本理論中體現(xiàn)出來，這是眾多學(xué)者的共同認(rèn)識(shí)。
劉玉廷把中國特色的具體表現(xiàn)概括為七個(gè)方面：財(cái)政部門主管的會(huì)計(jì)工作管理體制，會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限在財(cái)政部門，三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，統(tǒng)一規(guī)劃和分級(jí)管理的
會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，會(huì)計(jì)從業(yè)和任職資格管理，總結(jié)我國管理會(huì)計(jì)的豐富經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的會(huì)計(jì)研究方法。鄭澤祖歸納為六個(gè)方面：會(huì)計(jì)法規(guī)制度體系，會(huì)計(jì)人員管理體制，國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息的需求者和提供者，會(huì)計(jì)規(guī)范的制定和形式，管理會(huì)計(jì)模式。謝明認(rèn)為中國特色體現(xiàn)于所探討的九個(gè)問題：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論的突破，以《會(huì)計(jì)法》為中心的法制體系，宏觀控制和微觀搞活相結(jié)合的會(huì)計(jì)管理體制，事前事中事后結(jié)合的經(jīng)營管理型會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，責(zé)任成本等新的成本核算模式，會(huì)計(jì)現(xiàn)代化管理，符合中國國情的涉外會(huì)計(jì)核算辦法，會(huì)計(jì)教育改革，會(huì)計(jì)發(fā)展歷史規(guī)律的研究。
葛家澎概述了具有中國特色的管理會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系、
成本管理等26個(gè)新學(xué)科、新領(lǐng)域的前沿課題的研究。從1983年以來的論文中，從中國特色角度來論述的分學(xué)科較多的有：管理會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法規(guī)體系。其次是：成本核算與管理體系、企業(yè)財(cái)務(wù)理論與方法體系、審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)管理學(xué)、管理活動(dòng)論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理體制、總會(huì)計(jì)師設(shè)置、會(huì)計(jì)監(jiān)督與對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)督、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)事務(wù)管理。還提到比較具體的合并報(bào)表、綠色會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)行為學(xué)、驗(yàn)資、
注冊會(huì)計(jì)師理論體系、鐵路運(yùn)輸財(cái)會(huì)管理、邯鋼的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)等。
總之，中國會(huì)計(jì)特色的表現(xiàn)應(yīng)該是全方位、多方面的。
5.中國會(huì)計(jì)特色的成因——會(huì)計(jì)環(huán)境。
在研究中國會(huì)計(jì)特色中要研究會(huì)計(jì)環(huán)境問題是在中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)“八五”時(shí)期科研規(guī)劃綱要中明確提出的，但僅列了中外會(huì)計(jì)之比較的課題。中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)“九五”科研規(guī)劃把“關(guān)于會(huì)計(jì)與社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等關(guān)系問題的研究列為第一項(xiàng)研究內(nèi)容，并作為研究建立適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求，具有中國特色的會(huì)計(jì)理論方法體系，首先需要明確并取得共識(shí)的重大問題。
中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1994年提出的重點(diǎn)科研課題，從對(duì)各國社會(huì)經(jīng)濟(jì)政治制度、經(jīng)濟(jì)管理體制、文化道德素養(yǎng)、價(jià)值觀念及生產(chǎn)力水平等的研究來把握中國特色問題，這實(shí)際上是提出了會(huì)計(jì)環(huán)境的五要素。
關(guān)于會(huì)計(jì)環(huán)境問題，許多學(xué)者已經(jīng)進(jìn)行了專題研討。如：郭道揚(yáng)的《會(huì)計(jì)環(huán)境論》和中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的許多重點(diǎn)課題，對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境有了多角度的分析。進(jìn)入2000年，集中論述會(huì)計(jì)環(huán)境與中國特色會(huì)計(jì)關(guān)系的論文明顯增多，重點(diǎn)突出，主題明確。劉玉廷提出了四要素：政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律制度環(huán)境、教育發(fā)展水平和文化環(huán)境。曲曉輝論證了三要素：政治和法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、教育和文化環(huán)境。鄭澤祖提出了：民主與集中的政治環(huán)境，改革和發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，逐步完善的法律環(huán)境和潛移默化的文化環(huán)境等共同決定著現(xiàn)階段中國會(huì)計(jì)的特色。
對(duì)于會(huì)計(jì)環(huán)境的研究，就有學(xué)者是直接運(yùn)用政治經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇來分析的。肯連碧就將環(huán)境與特色相聯(lián)系，提出會(huì)計(jì)環(huán)境特色的三個(gè)方面：上層建筑、生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系。這與前面的劃分實(shí)質(zhì)上相同，只是不同的歸類而已。
中國的會(huì)計(jì)環(huán)境形成了中國會(huì)計(jì)的特色，但是對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境要素的剖析和表述尚有多種見解。
6.中國特色會(huì)計(jì)理論的研究方法。
正確的研究方法是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要保證。吳水澎提出，建設(shè)有中國特色會(huì)計(jì)理論的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，在相當(dāng)程度上取決于我們能否建立一套從中國的實(shí)際出發(fā)、符合中國國情的會(huì)計(jì)理論研究方法，并把研究方法歸納為三個(gè)層次：辯證唯物主義和歷史唯物主義的方法論；系統(tǒng)方法、數(shù)學(xué)方法、邏輯方法等基本方法；具體方法。吳俊等也是類似的提法，但強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)對(duì)《資本論》運(yùn)用的探索，在深化演繹法的同時(shí)，大力開展實(shí)證法的會(huì)計(jì)理論研究。
有中國特色的會(huì)計(jì)研究已經(jīng)取得顯著的成果，但與有中國特色的社會(huì)主義理論研究相比還有不小的差距。黨的十五屆五中全會(huì)莊嚴(yán)宣告：社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)初步建立，有中國特色的社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)將要邁入“完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和擴(kuò)大對(duì)外開放的重要時(shí)期”。會(huì)計(jì)行業(yè)作為大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的五個(gè)行業(yè)之一，必須要有新的發(fā)展。以經(jīng)管責(zé)任和決策有用為目標(biāo)的會(huì)計(jì)總是隨著經(jīng)濟(jì)改革而改革的，會(huì)計(jì)的滯后是必然的、正常的，但“全面建設(shè)小康社會(huì)，加快推進(jìn)現(xiàn)代化的新的發(fā)展階段”的新目標(biāo)催人奮進(jìn)，我們應(yīng)當(dāng)密切注視有中國特色社會(huì)主義理論的發(fā)展動(dòng)向，在學(xué)習(xí)與推演有中國特色的社會(huì)主義理論中繼續(xù)深入探索有中國特色的會(huì)計(jì)理論與方法。通過有中國特色的會(huì)計(jì)來適應(yīng)開放型經(jīng)濟(jì)的需要，推動(dòng)開放型經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。
