發(fā)票只認(rèn)證未申報(bào)能否開(kāi)具紅字發(fā)票？

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來(lái)源: 編輯： 2012/10/17 09:53:59　字體：大小

　　問(wèn)：我公司近日購(gòu)買一批貨物，增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證。但這批貨物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，已全部退回，已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月沒(méi)有申報(bào)，能否開(kāi)紅字發(fā)票沖回？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》第十三條規(guī)定，一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。因此，當(dāng)月發(fā)生銷貨退回的，銷售方可直接收回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)予以作廢。

　　鑒于問(wèn)題所述情形，當(dāng)月認(rèn)證未申報(bào)抵扣，違反《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，不能開(kāi)具紅字發(fā)票沖回。

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