易貨、補償貿(mào)易方式出口退（免）稅實務

　　1、易貨貿(mào)易的退（免）稅規(guī)定

　　（1）易貨貿(mào)易的概念。

　　易貨貿(mào)易是指在換貨的基礎上，把等值的出口貨物和進口貨物直接結(jié)合起來的貿(mào)易方式。

　　（2）易貨貿(mào)易的特點。

　　易貨貿(mào)易在實際做法上比較靈活，例如：在交貨時間上，可以進口與出口同時成交，也可以有先有后；在支付辦法上，可用現(xiàn)匯支付，也可以通過賬戶記賬，從賬戶上相互沖抵；在成交對象上，進口對象可以是一個人，而出口對象則是由進口人指定的另一個人等等。

　　（3）易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定。

　　易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營出口銷售。只是在外匯結(jié)算上，易貨貿(mào)易一般是相互記賬，收不到外匯。對易貨貿(mào)易的出口退稅，主要是比照自營出口退稅的方法辦理。

　　2、補償貿(mào)易的退（免）規(guī)定

　　（1）補償貿(mào)易的概念。

　　補償貿(mào)易是指一方提供技術、設備，對方不付現(xiàn)匯，待工程建成投產(chǎn)后，以其產(chǎn)品或雙方事先商定的其他商品償還進口價款的一種貿(mào)易方式。補償貿(mào)易按照出口企業(yè)性質(zhì)可分為工業(yè)企業(yè)直接承擔的補償貿(mào)易和外貿(mào)企業(yè)承擔的補償貿(mào)易兩種。

　　（2）補償貿(mào)易出口貨物退（免）稅規(guī)定。

　　國家現(xiàn)行政策規(guī)定，對外補償貿(mào)易項目生產(chǎn)的出口貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)應照章征收增值稅、消費稅，貨物補償報關出口后予以辦理退稅。但補償貿(mào)易出口貨物應就生產(chǎn)企業(yè)直接承擔的補償貿(mào)易和外貿(mào)企業(yè)直接承擔的補償貿(mào)易分別不同情況進行處理。

　?、偕a(chǎn)企業(yè)直接承擔的補償貿(mào)易出口退（免）稅規(guī)定。生產(chǎn)企業(yè)直接承擔的補償貿(mào)易，雖然要由外貿(mào)企業(yè)進行出口結(jié)匯，但由于補償盈虧和有關設備與成品進出口所發(fā)生的費用都由工廠負擔。而外貿(mào)企業(yè)只收取一定比例的手續(xù)費，工貿(mào)之間是屬代理出口關系，應比照代理出口辦法退稅。因此，生產(chǎn)企業(yè)必須憑外貿(mào)企業(yè)提供的"代理出口貨物證明"、外銷發(fā)票、出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）等有關單證申報退（免）稅。

　?、谕赓Q(mào)企業(yè)承擔的補償貿(mào)易，是指外貿(mào)企業(yè)與外商簽訂補償貿(mào)易合同，在引進技術、設備、材料后，將其作價賣給工廠，然后以收購貨物的方式，再對外商進行補償。由于外貿(mào)企業(yè)采取了收購貨物出口補償，所以對這種補償貿(mào)易的退稅管理，可以比照外貿(mào)企業(yè)自營出口貨物退稅的辦法辦理。這種補償貿(mào)易與自營出口業(yè)務的區(qū)別是該項目出口貨物成本是在加工補償出口銷售中體現(xiàn)。因此，出口退稅要以加工補償出口銷售賬為計算依據(jù)。