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生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)報(bào)表及資料的要求

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2009/04/20 09:47:55 字體:

  企業(yè)將原始資料按《生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)》的要求進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入,將申報(bào)資料轉(zhuǎn)變成電子數(shù)據(jù)的格式,同時(shí)打印出各種申報(bào)報(bào)表并生成正式申報(bào)軟盤(pán),將原始資料按申報(bào)報(bào)表上列明的順序裝訂成冊(cè),在規(guī)定的申報(bào)時(shí)限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)正式申報(bào)出口退(免)稅。

  生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供下列資料:

 ?。?)出口發(fā)票;

  (2)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用);

  (3)出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)或中遠(yuǎn)期結(jié)匯證明;

  (4)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

 ?。?)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。;

 ?。?)企業(yè)委托出口,還須提供代理出口證明、代理出口協(xié)議副本及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他憑證。

  生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)90天未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證的,主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算征稅。但對(duì)于出口收匯核銷(xiāo)單按以下規(guī)定執(zhí)行:

  生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí),應(yīng)提供出口收匯核銷(xiāo)單。但對(duì)尚未到期結(jié)匯的,也可不提供出口收匯核銷(xiāo)單,這種情況下,生產(chǎn)企業(yè)最遲須在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起180天內(nèi),將出口收匯核銷(xiāo)單(遠(yuǎn)期收匯除外)提供給主管退稅部門(mén)。

  但對(duì)有下列情形之一的,自發(fā)生之日起兩年內(nèi),出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),必須提供出口收匯核銷(xiāo)單:

 ?。?)納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)。

  (2)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的。

  (3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全,日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的。

 ?。?)辦理出口退(免)稅登記不滿一年的。

  出口企業(yè)自首次申報(bào)辦理出口退(免)稅之日起兩年內(nèi)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),必須提供出口收匯核銷(xiāo)單。因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退(免)稅登記的出口企業(yè),如原出口企業(yè)不存在本條所列其他情形,經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在申報(bào)退(免)稅時(shí)可不提供出口收匯核銷(xiāo)單,按規(guī)定采取事后審核。

 ?。?)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的。

 ?。?)有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。

  經(jīng)退稅部門(mén)審核,對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷(xiāo)單的,出口貨物已退(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的,不再辦理退(免)稅。

  另外,根據(jù)國(guó)稅函[2005]1051號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2006]91號(hào)文件的規(guī)定,北京市、廣東省、遼寧省開(kāi)展了出口企業(yè)申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的試點(diǎn)工作,從2006年6月1日起(以出口企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)),北京市、廣東省、遼寧省進(jìn)一步擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的出口企業(yè)范圍。具體是:

  (1)北京市擴(kuò)大到全市所有出口企業(yè);

 ?。?)廣東省擴(kuò)大到廣州市、中山市、梅州市所有出口企業(yè);

 ?。?)遼寧省擴(kuò)大到沈陽(yáng)市所有出口企業(yè)。

責(zé)任編輯:希

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