差旅費補貼如何計算繳納個人所得稅？

來源: 編輯： 2009/08/20 10:51:42　字體：大小

　　問：根據(jù)公司規(guī)定，員工出差按160元進(jìn)行補貼，若員工出差30天，需要補貼4800元，員工報銷時有住宿費發(fā)票2000元，則該員工還能獲得2800元的現(xiàn)金補貼。試問，該現(xiàn)金補貼是否需要繳納個人所得稅？如何繳納？是否應(yīng)補繳(2800-800)×20%＝400元的個人所得稅？還是和工資匯總按照累進(jìn)稅率納稅？

　　答：《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法〉的通知》（財行[2006]313號）規(guī)定，從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時按照副部長級人員每人每天600元、司局級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報銷。差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。城市間交通費和住宿費在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天30元，用于補助市內(nèi)交通、通信等支出。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：…… 4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　目前很多地區(qū)參照財行[2006]313號文件執(zhí)行，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同，各地的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。按上述規(guī)定，對個人取得的按照出差天數(shù)、路程等差旅費津貼在納稅申報時，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證及企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅。超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，要并入當(dāng)月的工資薪金所得按“工資、薪金所得”項目適用超額累進(jìn)稅率計繳個人所得稅。

　　需提醒的是，上述差旅費津貼必須有真實合法的票據(jù)，屬非個人性質(zhì)的支出，并在當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，才允許在企業(yè)所得稅前扣除。

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