預(yù)開發(fā)票后漲價(jià)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

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來(lái)源: 編輯： 2011/03/01 08:44:23　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司銷售1000噸產(chǎn)品，已經(jīng)全部開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)全部收到。產(chǎn)品陸續(xù)發(fā)出過(guò)程中，產(chǎn)品出現(xiàn)漲價(jià)行情，經(jīng)與客戶協(xié)商同意，每噸漲價(jià)200元，折產(chǎn)品30噸，在未發(fā)產(chǎn)品中扣除這30噸。請(qǐng)問(wèn)這30噸產(chǎn)品如何賬務(wù)處理？是否影響稅金？

　　【解答】

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

　　第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單）。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按提價(jià)后的單價(jià)、實(shí)際給客戶的數(shù)量開具專用發(fā)票。企業(yè)先開具發(fā)票的，數(shù)量單價(jià)與實(shí)際不符，應(yīng)收回作廢或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后重新開具發(fā)票。若開具的專用發(fā)票與實(shí)際交易不符，在不符合作廢條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。對(duì)銷售金額不變，而銷售數(shù)量發(fā)生變化，不影響進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，可不進(jìn)行賬務(wù)處理，但原始憑證應(yīng)與實(shí)際交易相符。

　　賬務(wù)處理如下：

　　符合發(fā)票作廢條件的，直接按重新開具的發(fā)票及出庫(kù)單做賬務(wù)處理。

　　開具紅字發(fā)票情形的

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

　　重開發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　按實(shí)發(fā)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

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