部分地區(qū)08年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期

　　因為今年是新企業(yè)所得稅匯算清繳第一年，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第四條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。因此，今年的企業(yè)所得稅匯算清繳要求在5月31日前完成。

　　但是鑒于今年四、五月國家出臺的新的企業(yè)所得稅政策較多，對企業(yè)匯算影響較大，廣東省地方稅務(wù)局頒布《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限的通知》（粵地稅發(fā)[2009]97號），將2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限順延至2009年6月9日。山東省地稅局也通知青島地稅局將2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限延期至6月15日結(jié)束。請企業(yè)與自己主管稅務(wù)局聯(lián)系，確定企業(yè)所得稅匯算清繳最后期限。

　　對于已經(jīng)進行了企業(yè)所得稅年度申報的企業(yè)，如發(fā)現(xiàn)申報有誤，或因新政策出臺后，申報數(shù)據(jù)發(fā)生變化，可根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號第十條規(guī)定，納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　　另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第九條規(guī)定，納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

　　企業(yè)資產(chǎn)損失未能在今年匯算清繳期申報完成處理依新規(guī)

　　企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅前扣除的文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》 （國稅發(fā)[2009]88號）近期出臺，如果企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失在今年的匯算清繳期無法完成申報扣除的情況，可以根據(jù)國稅發(fā)[2009]88號第三條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。

　　因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。

　　與原國家稅務(wù)總局13號令相比，88號文件對未能及時辦理申報扣除的原因不再區(qū)分是誰的責(zé)任，對未“按期扣除”強調(diào)要“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后”才可補扣。

　　企業(yè)重組清算的企業(yè)所得稅處理政策出臺

　　在當(dāng)前經(jīng)濟危機形勢下，企業(yè)并購活動異常活躍，但因此前國家相關(guān)稅收政策尚未明確，很多企業(yè)的重組行動暫被擱置。近日國家有關(guān)部門先后頒布了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號，以下簡稱59號文）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號，以下簡稱60號文），兩個文件的出臺明確了國家對兼并重組的稅收優(yōu)惠政策，將刺激企業(yè)加快并購重組的步伐，可謂意義深遠。

　　關(guān)于企業(yè)重組的稅收政策，我國以前的稅收文件從未給予“企業(yè)重組”明確定義。對于企業(yè)重組的相關(guān)稅收政策也散見于各稅收文件中。59號文的出臺，不僅明確了“企業(yè)重組”的概念，同時劃分了企業(yè)重組的六種主要類型，將企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理分為一般重組和特殊重組兩種，明確了享受稅收優(yōu)惠政策的特殊重組需滿足的條件，并對跨境重組的的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易適用特殊性稅務(wù)處理的情況進行了特殊約定。

　　關(guān)于企業(yè)清算的稅收政策，主要明確了以下幾個問題：

　　一是與告別持續(xù)經(jīng)營前提相對應(yīng)，企業(yè)清算時應(yīng)以清算期間作為獨立納稅年度；

　　二是清算環(huán)節(jié)的資產(chǎn)所隱含的增值或者損失一律視同實現(xiàn)；

　　三是清算所得不適用任何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

　　四是被清算的企業(yè)不能適用稅收優(yōu)惠，但是繼續(xù)存在的股東依然可以享受法定優(yōu)惠。