城建稅的會(huì)計(jì)處理案例

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來源: 編輯： 2009/03/09 16:37:00　字體：大小

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計(jì)提與繳納情況。每月計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

　　教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費(fèi)，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對(duì)象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對(duì)教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。

　　【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費(fèi)稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費(fèi)附加的金額和會(huì)計(jì)處理為：

　?、賾?yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加：

　　應(yīng)納城建稅額=（430+70）×7%=35（萬(wàn)元）

　　應(yīng)交的教育費(fèi)附加=（430+70）×3%=15（萬(wàn)元）

　　②做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

　　 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

　　 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　此外，還須注意以下兩點(diǎn)：

　?。?）城建稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項(xiàng)。

　?。?）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

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