【問題】
企業(yè)所得稅法中關于所得來源的規(guī)定中，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。這里的勞務發(fā)生地是否和新營業(yè)稅實施細則中關于中國境內勞務的規(guī)定一致？
在營業(yè)稅中規(guī)定：在中國境內提供應稅勞務是指提供或接受應稅勞務的單位或個人在境內。例如：一個外國企業(yè)（在境外）為國內某企業(yè)提供咨詢服務（主要通過電子郵件或電話）取得的收入（境內企業(yè)支付）。根據(jù)新營業(yè)稅法的規(guī)定，接受勞務或提供勞務單位在境內的，就是境內勞務，該外國企業(yè)所取得的收入需要繳納營業(yè)稅。那么該外國企業(yè)因為該項所得是不是要由國內企業(yè)代扣代交企業(yè)所得稅呢？
發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅中的勞務發(fā)生地與營業(yè)稅中規(guī)定的境內勞務是不一致的。我感到很困惑，營業(yè)稅是對應稅勞務專門課稅的法律，所以企業(yè)所得稅中的勞務發(fā)生地應該與營業(yè)稅的規(guī)定相一致才可以。
【解答】
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內；
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；
《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）規(guī)定：
三、對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位或者個人在中華人民共和國境外（以下簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。
四、境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務院令第540號，以下簡稱條例）規(guī)定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規(guī)定。
根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。
營業(yè)稅與企業(yè)所得稅是針對不同課稅對象，在不同環(huán)節(jié)按不同計稅依據(jù)征收的兩個不同的稅種，因此二者對勞務的判斷依據(jù)不同。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)所得稅法對判斷來源于中國境內、境外的勞務所得，是按照勞務發(fā)生地在境內、外來確定。而營業(yè)稅法規(guī)判斷在中華人民共和國境內提供條例規(guī)定的勞務，是按提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人是否在境內來確定。