問(wèn)：1、我公司以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，是否必須開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具什么發(fā)票，需繳納什么稅？2、如果不開(kāi)具發(fā)票，對(duì)方公司是否能以評(píng)估報(bào)告或投資協(xié)議入賬，按照稅法規(guī)定計(jì)提折舊及報(bào)廢處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：
“第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
……
�。⿲⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
……
�。ㄆ撸�納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。”
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定：
“第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：
……
�。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）規(guī)定：
“一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
�。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
�。ǘ┬∫�(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。”
因此，貴公司如果是增值稅一般納稅人，如果是2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)按適用稅率征收增值稅，按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；如果是用自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)投資，屬于按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，可開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果是小規(guī)模納稅人，用自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)投資，減按2%征收率征收增值稅，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。