振興裝備制造業(yè)進(jìn)口稅收政策解讀

　　一、 政策背景

　　1.振興裝備制造業(yè)的目標(biāo)是什么？

　　答：裝備制造業(yè)是為國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門和國(guó)防建設(shè)提供技術(shù)裝備的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，對(duì)于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家主權(quán)具有十分重要的戰(zhàn)略意義。裝備制造業(yè)尤其是重大技術(shù)裝備的發(fā)展水平體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的工業(yè)化水平和綜合國(guó)力，是各行業(yè)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)升級(jí)的關(guān)鍵，是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的載體，并代表了一個(gè)國(guó)家的科技進(jìn)步水平和社會(huì)進(jìn)步程度。

　　大力振興裝備制造業(yè)，是黨的十六大提出的一項(xiàng)重要任務(wù)，是樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，走新型工業(yè)化道路，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。我國(guó)裝備制造業(yè)經(jīng)過(guò)50多年的發(fā)展，取得了令人矚目的成就，形成了門類齊全、具有相當(dāng)規(guī)模和一定水平的產(chǎn)業(yè)體系，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)。但我國(guó)裝備制造業(yè)還存在自主創(chuàng)新能力弱、對(duì)外依存度高、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)等問(wèn)題。為加快裝備制造業(yè)的振興，2006年初，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于加快振興裝備制造業(yè)的若干意見》（國(guó)發(fā)[2006]8號(hào)），提出了振興裝備制造業(yè)的近期目標(biāo)，即到2010年，發(fā)展一批有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的大型裝備制造企業(yè)集團(tuán)，增強(qiáng)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)重大技術(shù)裝備的制造能力，基本滿足能源、交通、原材料等領(lǐng)域及國(guó)防建設(shè)的需要；依靠區(qū)域優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)，形成若干具有特色和知名品牌的裝備制造集中地；建設(shè)和完善一批具有國(guó)際先進(jìn)水平的國(guó)家級(jí)重大技術(shù)裝備工程中心，初步建立以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系；逐漸形成重大技術(shù)裝備、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)裝備、基礎(chǔ)裝備、一般機(jī)械裝備等專業(yè)化合理分工、相互促進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。

　　2.振興裝備制造業(yè)的基本原則是什么？

　　答：（1）堅(jiān)持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和政策引導(dǎo)相結(jié)合。進(jìn)一步完善促進(jìn)裝備制造業(yè)振興的政策法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)體系，營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，促進(jìn)裝備制造企業(yè)有序競(jìng)爭(zhēng)；加強(qiáng)政府的組織領(lǐng)導(dǎo)和宏觀調(diào)控，發(fā)揮行業(yè)指導(dǎo)作用，避免低水平重復(fù)建設(shè)，對(duì)關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和國(guó)防安全的重大技術(shù)裝備制造和關(guān)鍵共性技術(shù)研發(fā)，給予必要的政策支持。

　?。?）堅(jiān)持對(duì)外開放和自主創(chuàng)新相結(jié)合。鼓勵(lì)企業(yè)著眼于前沿領(lǐng)域，積極擴(kuò)大開放，在引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)消化吸收再創(chuàng)新；建立產(chǎn)、學(xué)、研、用相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，培養(yǎng)一批創(chuàng)新人才，不斷增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)裝備制造業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　?。?）堅(jiān)持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和深化企業(yè)改革相結(jié)合。按照走新型工業(yè)化道路的要求，結(jié)合“十一五”規(guī)劃和振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地戰(zhàn)略的實(shí)施，大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；創(chuàng)新管理體制和機(jī)制，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

　?。?）堅(jiān)持重點(diǎn)發(fā)展和全面提升相結(jié)合。依托重點(diǎn)工程，研制一批對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級(jí)影響大、關(guān)聯(lián)度高的重點(diǎn)領(lǐng)域的重大技術(shù)裝備，實(shí)現(xiàn)核心技術(shù)和系統(tǒng)集成能力的突破；以點(diǎn)帶面，通過(guò)自主設(shè)計(jì)和自主制造，帶動(dòng)基礎(chǔ)裝備和一般機(jī)械裝備產(chǎn)品及零部件生產(chǎn)制造水平的全面提升。

　　3.國(guó)務(wù)院確定的16個(gè)重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域包括哪些具體裝備？

　　答：一、大型清潔高效發(fā)電裝備：百萬(wàn)千瓦核電機(jī)組、超超臨界火電機(jī)組、燃?xì)?蒸汽聯(lián)合循環(huán)機(jī)組、整體煤氣化燃?xì)?蒸汽聯(lián)合循環(huán)機(jī)組、大型循環(huán)流化床鍋爐、大型水電機(jī)組及抽水蓄能水電站機(jī)組、大型空冷電站機(jī)組及大功率風(fēng)力發(fā)電機(jī)等新能源裝備

　　二、特高壓輸變電設(shè)備：1000千伏特高壓交流和±800千伏直流輸變電成套設(shè)備，500千伏交直流和750千伏交流輸變電關(guān)鍵設(shè)備

　　三、大型石化設(shè)備：百萬(wàn)噸級(jí)大型乙烯成套設(shè)備和對(duì)二甲苯（PX）、對(duì)苯二甲酸（PTA）、聚脂成套設(shè)備

　　四、大型煤化工成套設(shè)備

　　五、大型薄板冷熱連軋成套設(shè)備及涂鍍層加工成套設(shè)備

　　六、大型煤炭設(shè)備：大型煤炭井下綜合采掘、提升和洗選設(shè)備以及大型露天礦設(shè)備

　　七、大型船舶、海洋工程設(shè)備：大型海洋石油工程裝備、30萬(wàn)噸礦石和原油運(yùn)輸船、海上浮動(dòng)生產(chǎn)儲(chǔ)油輪（FPSO）、10000箱以上集裝箱船、LNG運(yùn)輸船等大型高技術(shù)、高附加值船舶及大功率柴油機(jī)等配套設(shè)備

　　八、軌道交通設(shè)備：200公里以上高速列車、新型地鐵車輛

　　九、大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備：大氣治理設(shè)備、城市及工業(yè)污水處理設(shè)備、資源綜合利用設(shè)備

　　十、大型施工機(jī)械：大斷面巖石掘進(jìn)機(jī)

　　十一、重大工程自動(dòng)化控制系統(tǒng)和關(guān)鍵精密測(cè)試儀器

　　十二、大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備和數(shù)控系統(tǒng)及功能部件

　　十三、新型紡織機(jī)械：日產(chǎn)200噸以上滌綸短纖維成套設(shè)備、高速粘膠長(zhǎng)絲連續(xù)紡絲機(jī)、高效現(xiàn)代化成套棉紡設(shè)備、機(jī)電一體化劍桿織機(jī)

　　十四、新型、大馬力農(nóng)業(yè)裝備：125馬力以上拖拉機(jī)、半喂入水稻聯(lián)合收割機(jī)、玉米聯(lián)合收割機(jī)、采棉機(jī)

　　十五、集成電路關(guān)鍵設(shè)備、新型平板顯示器件生產(chǎn)設(shè)備、電子元器件生產(chǎn)設(shè)備、無(wú)鉛工藝的整機(jī)聯(lián)裝設(shè)備、數(shù)字化醫(yī)療影像設(shè)備、生物工程和醫(yī)療生產(chǎn)專用設(shè)備

　　十六、民用飛機(jī)及發(fā)動(dòng)機(jī)、機(jī)載設(shè)備

　　4. 此前裝備制造業(yè)的進(jìn)口稅收政策及存在的問(wèn)題是什么？

　　答：此前裝備制造業(yè)的進(jìn)口稅收政策是在特定歷史條件下形成的，并在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)裝備、提升國(guó)內(nèi)加工制造能力、增加產(chǎn)品出口創(chuàng)匯起到了積極的作用。1997年12月，為應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)造成的沖擊，鼓勵(lì)境內(nèi)外資金投向有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的領(lǐng)域，并考慮到當(dāng)時(shí)我國(guó)裝備制造業(yè)整體發(fā)展滯后，許多領(lǐng)域的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備國(guó)內(nèi)均無(wú)法提供，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)），規(guī)定對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目進(jìn)口的先進(jìn)設(shè)備，在規(guī)定范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。這是我國(guó)進(jìn)口稅收政策領(lǐng)域最為重要的一項(xiàng)政策。該項(xiàng)政策對(duì)鼓勵(lì)或吸引投資發(fā)揮了十分關(guān)鍵的作用，僅2005年該項(xiàng)政策的減免稅數(shù)額就高達(dá)774億元，有力地促進(jìn)了先進(jìn)技術(shù)裝備的進(jìn)口，很大程度上滿足了國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步對(duì)先進(jìn)設(shè)備的需求。

　　由于鼓勵(lì)設(shè)備進(jìn)口和促進(jìn)裝備國(guó)產(chǎn)化在一定程度上存在目標(biāo)沖突，上世紀(jì)九十年代末宏觀調(diào)控關(guān)注的重點(diǎn)在于通過(guò)鼓勵(lì)先進(jìn)設(shè)備進(jìn)口拉動(dòng)投資尤其是外資來(lái)應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)。為避免政策導(dǎo)向相互沖突，在出臺(tái)進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備優(yōu)惠政策的同時(shí)，沒有專門制定針對(duì)國(guó)產(chǎn)裝備的優(yōu)惠政策，對(duì)研制國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)口的原材料和零部件一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，由此形成了對(duì)進(jìn)口設(shè)備免稅、對(duì)同類國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)口的關(guān)鍵零部件和原材料卻要征稅的局面。受技術(shù)水平和制造能力的制約，國(guó)內(nèi)制造的大量裝備仍需要從國(guó)外進(jìn)口許多關(guān)鍵零部件和原材料，不同的稅收待遇客觀上導(dǎo)致國(guó)產(chǎn)設(shè)備處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位，在一定程度上影響了先進(jìn)技術(shù)裝備的國(guó)產(chǎn)化進(jìn)程。

　　5.為何目前要調(diào)整裝備制造業(yè)的進(jìn)口稅收政策？

　　答：目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及所面對(duì)的國(guó)內(nèi)外投資環(huán)境都發(fā)生了顯著的變化，隨著國(guó)內(nèi)重大技術(shù)裝備研發(fā)能力的提高，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和裝備國(guó)產(chǎn)化之間的主要矛盾也發(fā)生了變化，大力振興裝備制造業(yè)已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。因此，無(wú)論從公平競(jìng)爭(zhēng)的根本要求出發(fā)，還是從促進(jìn)裝備自主化的緊迫性考慮，制定針對(duì)研制國(guó)產(chǎn)裝備急需的關(guān)鍵原材料、零部件的專項(xiàng)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整現(xiàn)行進(jìn)口設(shè)備的稅收政策已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，是十分必要的。

　　為提高我國(guó)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力及自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)裝備制造業(yè)的發(fā)展，貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加快振興裝備制造業(yè)的有關(guān)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策精神，根據(jù)國(guó)務(wù)院確定的振興裝備制造業(yè)的基本原則，即堅(jiān)持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和政策引導(dǎo)相結(jié)合、堅(jiān)持對(duì)外開放和自主創(chuàng)新相結(jié)合、堅(jiān)持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和深化企業(yè)改革相結(jié)合、堅(jiān)持重點(diǎn)發(fā)展和全面提升相結(jié)合的原則，并聯(lián)系實(shí)際，統(tǒng)籌兼顧，盡可能地把滿足先進(jìn)設(shè)備的進(jìn)口需求與為國(guó)內(nèi)裝備制造業(yè)創(chuàng)造平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境協(xié)調(diào)起來(lái)，2007年初，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局四部門聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于落實(shí)國(guó)務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2007]11號(hào)）。

　　二、 政策要點(diǎn)

　　1. 振興裝備制造業(yè)進(jìn)口稅收政策的主要內(nèi)容是什么？

　　答：財(cái)關(guān)稅[2007]11號(hào)文規(guī)定，在國(guó)務(wù)院確定的對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對(duì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動(dòng)作用的重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)，由財(cái)政部會(huì)同發(fā)展改革委、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退，所退稅款一般作為國(guó)家投資處理，轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。

　　上述部門及相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)在詳細(xì)了解各類重大技術(shù)裝備的國(guó)內(nèi)外開發(fā)制造情況、供需狀況、關(guān)鍵零部件和原材料國(guó)內(nèi)生產(chǎn)水平的基礎(chǔ)上，針對(duì)重大裝備各領(lǐng)域逐項(xiàng)明確專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策的具體內(nèi)容，包括享受政策的各項(xiàng)重大裝備的具體規(guī)格及要求、為制造該裝備確需進(jìn)口的關(guān)鍵零部件和國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料的范圍以及退稅稅款的財(cái)務(wù)處理方式。

　　各專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策公布后，相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)如需進(jìn)口政策規(guī)定內(nèi)的關(guān)鍵零部件和原材料，可通過(guò)企業(yè)所在地省級(jí)人民政府或同級(jí)財(cái)政部門向財(cái)政部提出享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)，中央企業(yè)直接向財(cái)政部提出申請(qǐng)。

　　對(duì)于已實(shí)施進(jìn)口零部件、原材料先征后退政策的重大技術(shù)裝備，停止執(zhí)行相應(yīng)整機(jī)和成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策，對(duì)其中部分整機(jī)和設(shè)備，根據(jù)上下游產(chǎn)業(yè)的供需情況，采取降低優(yōu)惠幅度或縮小免稅范圍的過(guò)渡措施，在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠，過(guò)渡期結(jié)束后完全停止執(zhí)行整機(jī)的進(jìn)口免稅政策。

　　2.如何理解振興裝備制造業(yè)進(jìn)口稅收政策的創(chuàng)新？

　　答：此次調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策主要有兩方面的突破：

　　一是退稅稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金的做法是一次機(jī)制創(chuàng)新的嘗試。第一，稅收返還以國(guó)家資本金形式注入企業(yè)，企業(yè)不能直接以所退稅款削減成本作為價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的手段，更不能作為利潤(rùn)直接分掉，而只能用于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。與直接減免相比，轉(zhuǎn)資本金的做法重在充實(shí)企業(yè)的資金實(shí)力，增強(qiáng)其發(fā)展后勁，逐步培養(yǎng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力。第二，由于以稅收返還作為國(guó)家資本金投入企業(yè)本質(zhì)上屬于政府投資行為，這樣做符合世貿(mào)組織的有關(guān)規(guī)則。第三，將退稅稅款作為國(guó)家資本金投入是這項(xiàng)政策的組成部分之一，但充分尊重企業(yè)的選擇，由企業(yè)自主決定。這樣做可以使有限的財(cái)政資源流入到真正需要國(guó)家資金支持的企業(yè)，不會(huì)出現(xiàn)“撒胡椒面”的現(xiàn)象。

　　二是對(duì)進(jìn)口零部件、原材料實(shí)行稅收先征后退的范圍比較大。由于進(jìn)口零部件、原材料種類繁多、技術(shù)問(wèn)題復(fù)雜，直接減免進(jìn)口稅實(shí)施起來(lái)比較困難；同時(shí)由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)是一個(gè)完整的鏈條，如果僅對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的零部件直接減免稅，減免的進(jìn)項(xiàng)稅款在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)就會(huì)被重新征回。因此，大范圍地對(duì)裝備制造企業(yè)進(jìn)口的零部件、原材料稅收實(shí)行先征后退可以有效地解決上述問(wèn)題。

　　此外，在一定時(shí)期內(nèi)，把對(duì)進(jìn)口關(guān)鍵零部件和原材料的稅收優(yōu)惠直接給予國(guó)內(nèi)裝備制造企業(yè)的做法能保證新研制的國(guó)產(chǎn)設(shè)備各項(xiàng)主要性能指標(biāo)不低于進(jìn)口同類設(shè)備，有利于用戶接受國(guó)產(chǎn)新設(shè)備；國(guó)內(nèi)裝備制造企業(yè)通過(guò)返稅資金的積累可加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，從而獲得發(fā)展后勁；對(duì)國(guó)家財(cái)政收入而言，由于同等規(guī)模進(jìn)口零部件的返稅額明顯小于進(jìn)口整機(jī)的免稅額，因此可以保證進(jìn)口減免稅總規(guī)?；颈３植蛔?，將稅收優(yōu)惠對(duì)財(cái)政收入的影響控制在可預(yù)見、可調(diào)控的范圍內(nèi)；與直接給企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼相比，進(jìn)口稅收優(yōu)惠的調(diào)整措施更能體現(xiàn)“以企業(yè)作為自主創(chuàng)新主體”的改革精神，因?yàn)槠髽I(yè)自主決策在前，稅收優(yōu)惠支持在后，政府不參與企業(yè)具體項(xiàng)目的決策，享受稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比較客觀、公正，行政審批環(huán)節(jié)少；在國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以滿足國(guó)內(nèi)基本需求的前提下停止對(duì)進(jìn)口整機(jī)的免稅，可使進(jìn)口設(shè)備的價(jià)格回升到正常稅收政策下的應(yīng)有水平，從而為國(guó)產(chǎn)裝備提供一個(gè)與進(jìn)口裝備開展公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)；尤為重要的是，重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的調(diào)整強(qiáng)調(diào)的是開放式的自主創(chuàng)新，在促進(jìn)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的同時(shí)更要推動(dòng)消化吸收和再創(chuàng)新，今后將根據(jù)國(guó)內(nèi)研發(fā)領(lǐng)先企業(yè)的進(jìn)展情況，逐步調(diào)整享受進(jìn)口稅收返還的零部件和原材料的范圍，當(dāng)國(guó)內(nèi)自主研發(fā)的關(guān)鍵部件逐步成熟，返稅商品清單也會(huì)隨之縮小，進(jìn)口返稅政策最終自然就會(huì)取消了，從而完全實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主創(chuàng)新。

　　三、 操作實(shí)務(wù)

　　1. 專項(xiàng)政策設(shè)計(jì)的基本原則與思路是什么？

　　答：專項(xiàng)政策設(shè)計(jì)的基本原則與思路是充分體現(xiàn)企業(yè)自主權(quán)，具體表現(xiàn)在：A、政策制定過(guò)程——采用企業(yè)參與、專家評(píng)審的民主決策機(jī)制；B、政策內(nèi)容——享受政策標(biāo)準(zhǔn)公開透明，對(duì)所有企業(yè)一視同仁，每一專項(xiàng)政策都擬定一個(gè)統(tǒng)一的退稅清單；C、申請(qǐng)政策——企業(yè)自主申請(qǐng)，按照一定要求自行做出轉(zhuǎn)國(guó)家資本金實(shí)施方案；D、實(shí)施政策——企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)的實(shí)際需要，自行決定每年進(jìn)口零部件的具體數(shù)量。

　　3.企業(yè)申請(qǐng)資格主要有哪些要求？

　　答：各專項(xiàng)政策中對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資格有具體規(guī)定，主要包括兩方面：一是科研生產(chǎn)方面，申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)具備重大裝備設(shè)計(jì)試制能力，以及較齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍、較強(qiáng)的技術(shù)消化吸收能力和生產(chǎn)制造能力；二是市場(chǎng)銷售方面，申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)有明確的市場(chǎng)對(duì)象、較大用戶群和一定的市場(chǎng)銷售量。

　　4.企業(yè)如何提出申請(qǐng)？

　　答：各專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策公布后，相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)如需進(jìn)口政策規(guī)定內(nèi)的關(guān)鍵零部件和原材料，地方企業(yè)可通過(guò)企業(yè)所在地省級(jí)人民政府或同級(jí)財(cái)政部門向財(cái)政部提出享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)；中央企業(yè)直接向財(cái)政部提出申請(qǐng)，中央企業(yè)的下屬子公司最好通過(guò)其母公司代為申請(qǐng)政策，因?yàn)樯婕暗睫D(zhuǎn)國(guó)家資本金問(wèn)題，子公司資本金增加，勢(shì)必牽扯到母公司的股權(quán)關(guān)系變動(dòng)。

　　5.企業(yè)申請(qǐng)退稅文件應(yīng)包括哪些內(nèi)容？

　　答：根據(jù)財(cái)關(guān)稅[2007]11號(hào)文件的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)退稅文件應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　A、企業(yè)性質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資本以及經(jīng)營(yíng)范圍；

　　B、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（近3年來(lái)的企業(yè)銷售收入、利潤(rùn)、稅金、固定資產(chǎn)等數(shù)據(jù)）；

　　C、企業(yè)開發(fā)、制造重大技術(shù)裝備的進(jìn)展情況及生產(chǎn)計(jì)劃，包括申請(qǐng)享受退稅政策的重大技術(shù)裝備的商品名稱、規(guī)格型號(hào)；

　　D、擬進(jìn)口符合退稅政策范圍的關(guān)鍵零部件和原材料的種類、數(shù)量，進(jìn)口時(shí)間，進(jìn)口金額，預(yù)計(jì)繳納進(jìn)口稅額等；

　　E、經(jīng)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)、公司制企業(yè)股東大會(huì)等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的將所退稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金的具體方案，包括明確股權(quán)持有人，擬折股的價(jià)格，轉(zhuǎn)股的實(shí)施時(shí)間約定等內(nèi)容，其中上市公司須由董事會(huì)出具將上述方案提交股東大會(huì)審議的承諾書。無(wú)國(guó)有股東的，須提交本企業(yè)與各級(jí)人民政府授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司簽訂的參股意向性協(xié)議。

　　6.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)將所退稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金的具體方案應(yīng)包括哪些主要內(nèi)容？

　　答：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)須經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)的將所退稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金的具體方案，該方案內(nèi)容應(yīng)包括：企業(yè)承諾收到退稅款后，應(yīng)將所退稅款作為國(guó)家投資處理，轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金。所退稅款暫時(shí)記作企業(yè)應(yīng)付財(cái)政部的專項(xiàng)款，并在X年內(nèi)或退稅款累計(jì)超過(guò)XXX元時(shí)將退稅款一次性轉(zhuǎn)作國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的國(guó)家資本金。所退稅款應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)管理，專門用于重大裝備的研發(fā)、生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)，并向財(cái)政部及時(shí)匯報(bào)資金使用情況。

　　企業(yè)完成退稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金的程序后，將有關(guān)會(huì)計(jì)記賬憑證復(fù)印件送財(cái)政部及財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處備案，并按規(guī)定辦理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。如公司未能按期將退稅稅款轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，應(yīng)將所退稅款及時(shí)退還國(guó)庫(kù)。今后財(cái)政部如對(duì)企業(yè)退稅款轉(zhuǎn)資本金的財(cái)務(wù)處理方式出臺(tái)新的具體規(guī)定，應(yīng)按新規(guī)定執(zhí)行。

　　7.上市公司申請(qǐng)將所退稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金的承諾書應(yīng)包括哪些主要內(nèi)容？

　　答：上市公司申請(qǐng)將所退稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金，其董事會(huì)應(yīng)作承諾：在取得稅款返還后，公司當(dāng)將有關(guān)退稅作為國(guó)家投資處理，并在公司最近一次發(fā)行股票時(shí)（如最近x年未發(fā)行股票，則在退稅款超過(guò)XXX元時(shí)，啟動(dòng)向公司大股東XXX定向發(fā)行股票），按所得退稅額折股，及按屆時(shí)的發(fā)行價(jià)格（發(fā)行價(jià)格按中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第三十八條“發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前二十個(gè)交易日公司股票均價(jià)的百分之九十”確定）折算股權(quán)和計(jì)算國(guó)家投資股份。國(guó)家投資股份作為國(guó)家法人股，由目前公司大股東XXX持有。公司董事會(huì)將會(huì)按程序?qū)⑸鲜鲈霭l(fā)國(guó)家股如期提交相關(guān)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，并適時(shí)組織實(shí)施。

　　8.如何處理子公司（制造企業(yè)）與母公司的財(cái)務(wù)關(guān)系？

　　答：涉及到子公司（制造企業(yè)）與母公司（如上市公司等）的，如子公司具有獨(dú)立的銷售權(quán)，應(yīng)作為進(jìn)口退稅主體，財(cái)務(wù)上按如下方式處理：

　　子公司將收到的退稅款增加專項(xiàng)應(yīng)付款—母公司；同時(shí)，母公司按子公司收到退稅款一方面增加專項(xiàng)應(yīng)付款—財(cái)政部，另一方面增加專項(xiàng)應(yīng)收款—子公司，并保證退稅款用于YYY重大裝備的研發(fā)、生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，財(cái)政部將應(yīng)收母公司的專項(xiàng)款轉(zhuǎn)為增持母公司的國(guó)家股，股權(quán)由母公司的原國(guó)有股股東ZZZ持有。同時(shí)，母公司承諾將應(yīng)收子公司的專項(xiàng)款轉(zhuǎn)為對(duì)子公司的增持資本。

　　母公司和子公司應(yīng)就以上內(nèi)容共同向財(cái)政部出具承諾函。

　　9.重大裝備制造企業(yè)退稅確認(rèn)書的主要內(nèi)容有哪些？

　　答：財(cái)政部（關(guān)稅司）收到企業(yè)申請(qǐng)文件后，將會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)行審核。經(jīng)審核，對(duì)于符合退稅條件的企業(yè)，由財(cái)政部出具重大裝備制造企業(yè)退稅確認(rèn)書。企業(yè)憑退稅確認(rèn)書及其他相關(guān)材料到其進(jìn)口地海關(guān)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。

　　重大裝備制造企業(yè)退稅確認(rèn)書（格式）

　　編號(hào)：200X-XXX號(hào)

　　生產(chǎn)企業(yè)名稱：

　　根據(jù)《專項(xiàng)政策名稱》（財(cái)關(guān)稅[200X]XX號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)商有關(guān)部門共同審核確認(rèn)：你公司研制生產(chǎn)的重大技術(shù)裝備名稱及規(guī)格符合政策規(guī)定，準(zhǔn)予對(duì)你公司自200X年1月1日至200X年12月31日（以海關(guān)接受企業(yè)申報(bào)進(jìn)口的日期為準(zhǔn)）為生產(chǎn)上述裝備進(jìn)口財(cái)關(guān)稅[200X]XX號(hào)文件所列的關(guān)鍵零部件和原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。

　　財(cái)政部關(guān)稅司

　　二〇〇X年X月X日

　　抄送：財(cái)政部預(yù)算司

　　退稅確認(rèn)書一般不限制企業(yè)進(jìn)口商品具體數(shù)量及金額，符合條件的企業(yè)只要在確認(rèn)書中注明的有效期內(nèi)進(jìn)口專項(xiàng)政策所列商品即可申請(qǐng)退稅；原則上每份確認(rèn)書僅在一年（以公歷年為準(zhǔn)）內(nèi)有效，企業(yè)如下一年仍需進(jìn)口的，需在下一年1月15日以前向財(cái)政部重新申請(qǐng)辦理新的退稅確認(rèn)書，同時(shí)提交上一年度的執(zhí)行情況報(bào)告。

　　10.企業(yè)憑退稅確認(rèn)書到其進(jìn)口地海關(guān)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)必須注意哪些事項(xiàng)？

　　答：（1）對(duì)進(jìn)口零部件及原材料先征后返，必須將退稅零部件單獨(dú)報(bào)關(guān)（必要時(shí)海關(guān)還可能要求進(jìn)口時(shí)預(yù)先備案）。

　?。?）進(jìn)口主體應(yīng)是獲得退稅資格的企業(yè)。企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)出口公司委托代理進(jìn)口，但報(bào)關(guān)單的收貨人應(yīng)是獲得退稅資格的企業(yè)，雙方應(yīng)簽訂代理委托進(jìn)口合同。通過(guò)進(jìn)出口公司或國(guó)外設(shè)備代理公司買斷后間接進(jìn)口的不予退稅。

　?。?）企業(yè)應(yīng)秉承誠(chéng)信原則。只能將用于生產(chǎn)政策規(guī)定重大裝備的進(jìn)口零部件納入申請(qǐng)退稅范圍，退稅零部件的用量應(yīng)與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)重大裝備的產(chǎn)量相符。

　　11.企業(yè)到其進(jìn)口地海關(guān)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)時(shí)必須提供哪些材料？

　　答：企業(yè)在向海關(guān)申請(qǐng)辦理退稅時(shí)，必須提供以下材料：

　　A、經(jīng)海關(guān)、國(guó)庫(kù)（銀行）蓋章齊全的“海關(guān)專用繳款書”原件和復(fù)印件各一份，“進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”（復(fù)印件）。

　?。ó?dāng)?shù)刂醒虢饚?kù)根據(jù)財(cái)政部批復(fù)退稅后，在“海關(guān)專用繳款書”原件上蓋“已退稅”章，并退還給申請(qǐng)退稅的企業(yè)，復(fù)印件留存?zhèn)洳?。?/p>

　　B、進(jìn)口合同復(fù)印件。

　　C、重大裝備制造企業(yè)退稅確認(rèn)書（復(fù)印件）。

　　D、進(jìn)口貨物單位提出申請(qǐng)退稅的書面報(bào)告。

　　E、退稅貨物清單對(duì)照表。

　　12.進(jìn)口地海關(guān)等有關(guān)政府部門如何處理企業(yè)退稅申請(qǐng)？

　　答：企業(yè)在進(jìn)口地海關(guān)如實(shí)填寫“進(jìn)口貨物退稅申請(qǐng)表”并提交相關(guān)材料，經(jīng)進(jìn)口地海關(guān)審核后，由海關(guān)上報(bào)財(cái)政部并抄送海關(guān)總署。

　　財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局共同審核確認(rèn)無(wú)誤后，由財(cái)政部批復(fù)有關(guān)海關(guān)，并抄送國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、中央總金庫(kù)和當(dāng)?shù)刂醒虢饚?kù)。

　　有關(guān)海關(guān)根據(jù)財(cái)政部的批復(fù)，開具《收入退還書》并注明財(cái)政部的批件文號(hào)，從當(dāng)?shù)刂醒虢饚?kù)中退付。無(wú)財(cái)政部批件的，金庫(kù)有權(quán)拒絕辦理退稅。

　　13.企業(yè)收到退稅稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金有哪些主要方式？

　　答：企業(yè)應(yīng)按事先承諾，在規(guī)定的期限內(nèi)將所退稅款轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)直接增加注冊(cè)資本金；含國(guó)有股東的公司制企業(yè)，由國(guó)有股東持有新增國(guó)家資本金所形成的股份（存在多個(gè)國(guó)有股東的，持股比例由各國(guó)有股東協(xié)商確定）；無(wú)國(guó)有股東的企業(yè)，由各級(jí)人民政府授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司持有國(guó)家資本金所形成的股份；上市公司按照證監(jiān)會(huì)有關(guān)定向增發(fā)新股的規(guī)定執(zhí)行。

　　14.如何對(duì)企業(yè)將退稅稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金進(jìn)行核查？核查的主要內(nèi)容是什么？

　　答：企業(yè)完成將退稅稅款轉(zhuǎn)國(guó)家資本金程序后，應(yīng)將有關(guān)會(huì)計(jì)記賬憑證復(fù)印件送財(cái)政部及財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處備案，并按規(guī)定辦理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。如企業(yè)未能按期將退稅稅款轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，應(yīng)將所退稅款及時(shí)退還國(guó)庫(kù)。各地財(cái)政專員辦平時(shí)應(yīng)妥善保管好會(huì)計(jì)計(jì)賬憑證，財(cái)政部統(tǒng)一部署核查工作。

　　財(cái)政專員辦核查的主要內(nèi)容包括：

　　（1）企業(yè)申請(qǐng)退稅的重大裝備的實(shí)際產(chǎn)銷量與進(jìn)口零部件的退稅量是否相符，享受退稅的進(jìn)口零部件或原材料是否移做他用；

　?。?）退稅款是否按期轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金；

　?。?）退稅款的使用，有沒有制定專門的管理辦法，是否用于新產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)或自主創(chuàng)新能力建設(shè)。

　　對(duì)違反規(guī)定的企業(yè)，將依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法規(guī)予以處理。

　　15、如何實(shí)施停止相應(yīng)整機(jī)和成套設(shè)備進(jìn)口免稅政策？

　　答：為避免政策目標(biāo)沖突，對(duì)于已實(shí)施進(jìn)口零部件、原材料先征后退政策的重大技術(shù)裝備，應(yīng)停止執(zhí)行相應(yīng)整機(jī)和成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策。為使政策調(diào)整平穩(wěn)過(guò)渡，通常規(guī)定，自政策發(fā)布的下一個(gè)月的首日起，對(duì)新批準(zhǔn)的內(nèi)、外資投資項(xiàng)目（以項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)或備案日期為準(zhǔn)）進(jìn)口文件規(guī)定技術(shù)規(guī)定的重大技術(shù)裝備一律停止執(zhí)行進(jìn)口免稅政策。在此之前批準(zhǔn)的內(nèi)、外資投資項(xiàng)目，通常給半年左右的過(guò)渡期，在過(guò)渡期內(nèi)進(jìn)口的上述技術(shù)規(guī)格的重大裝備，仍可按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，過(guò)渡期結(jié)束后再進(jìn)口上述裝備一律停止執(zhí)行進(jìn)口免稅政策。

　　中西部外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目、外國(guó)政府貸款項(xiàng)目和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口上述自用設(shè)備、加工貿(mào)易外商提供的上述不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備，比照上述規(guī)定執(zhí)行。