年收入超12萬(wàn)如何辦理個(gè)稅申報(bào) 專家為您詳解

　　在進(jìn)入2007年大家忙著辭舊迎新的同時(shí)，年收入超過(guò)12萬(wàn)的人又多了一項(xiàng)新的任務(wù)，準(zhǔn)備進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，1月1日起，年收入在12萬(wàn)元以上的高收入階層必須單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。首次申報(bào)時(shí)間為1月1日至3月31日。

　　據(jù)煙臺(tái)地稅部門對(duì)實(shí)際控管的重點(diǎn)納稅人調(diào)研顯示，我市年所得超過(guò)12萬(wàn)元的，主要分布在金融保險(xiǎn)、電力電信、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、制造業(yè)、上市公司和部分個(gè)體工商戶，粗略統(tǒng)計(jì)約有3000人左右。

　　哪些人需要自行申報(bào)？怎樣自行申報(bào)？年所得12萬(wàn)包括哪些內(nèi)容？那些又不計(jì)算在年所得中？本報(bào)邀請(qǐng)市地稅局稅收管理二科科長(zhǎng)高曉軍對(duì)個(gè)稅新規(guī)進(jìn)行了解讀。

　　哪些人須申報(bào)？

　　答：凡具有以下五種情形之一的，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：年所得12萬(wàn)元以上的；從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　年所得12萬(wàn)元指哪些收入？

　　答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　哪些所得可以不計(jì)算在年所得中？

　　答：在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：（一）免稅所得，即：1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5、保險(xiǎn)賠款；6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（二）可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。（三）國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

　　申報(bào)內(nèi)容包括哪些方面？

　　答：主要申報(bào)個(gè)人基礎(chǔ)信息和收入納稅信息：個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號(hào)碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國(guó)境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話，如果是外籍人員，除上述內(nèi)容外，還需填報(bào)國(guó)籍、抵華日期等信息；收入信息包括申報(bào)各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

　　具體在哪些地方申報(bào)？

　　答：在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　不能按時(shí)申報(bào)怎么辦？

　　答：申報(bào)具體日期是1月1日———3月31日。納稅人如果不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　通過(guò)什么方式進(jìn)行申報(bào)？

　　答：根據(jù)我市的實(shí)際情況，確定2007年度全市個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方式主要采取以下三種：一是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（上門申報(bào)）；二是通過(guò)代理機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（代理申報(bào)）；三是通過(guò)郵政部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（郵寄申報(bào)）。其中在這三種申報(bào)方式中要以上門申報(bào)為主，輔之以代理申報(bào)和郵寄申報(bào)。2007年度暫不實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式。

　　稅務(wù)部門采取哪些措施應(yīng)對(duì)？

　　答：把專門的納稅申報(bào)表擺放在辦稅服務(wù)廳顯眼位置，以方便納稅人領(lǐng)取并填寫申報(bào)表。設(shè)置專門接受年所得12萬(wàn)元以上納稅人的申報(bào)窗口，還設(shè)有專門受理申報(bào)補(bǔ)退稅的窗口；申報(bào)專門窗口工作人員根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，對(duì)需要補(bǔ)繳稅款的，所補(bǔ)繳的稅款暫通過(guò)現(xiàn)行征管方式進(jìn)行征收，并按其補(bǔ)繳稅款數(shù)額開具完稅憑證。對(duì)需要退稅、抵稅的，按照相關(guān)工作流程為納稅人辦理退庫(kù)、抵庫(kù)手續(xù)。申報(bào)專門窗口工作人員依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密；納稅服務(wù)中心征收科對(duì)已辦理納稅申報(bào)的納稅人按照省局提供的臺(tái)帳格式，建立納稅檔案，并以此作為統(tǒng)計(jì)匯總的依據(jù)，每半個(gè)月向市局所得稅科報(bào)送受理的自行納稅申報(bào)人數(shù)、申報(bào)數(shù)額、補(bǔ)退稅等相關(guān)數(shù)據(jù)以及受理納稅申報(bào)的具體情況；按照省局統(tǒng)一安排，征收科應(yīng)安排專人于1月20日、27日、3月17日、24日、31日實(shí)行辦稅服務(wù)廳值班制度及延時(shí)服務(wù)制度，接受納稅申報(bào)和有關(guān)咨詢。

　　未辦理申報(bào)要負(fù)哪些法律責(zé)任？

　　答：是的，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。另外，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　如何計(jì)算年所得？

　　答：1、勞務(wù)報(bào)酬所得按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20％）的收入額計(jì)算。

　　舉例：一名法律學(xué)院教授，利用業(yè)余時(shí)間在電臺(tái)法律欄目提供咨詢服務(wù)，每月一次，每次收入15000元，繳納營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)1000元。年所得額=15000×12=180000元。

　　2、稿酬所得按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20％）的收入額計(jì)算。

　　舉例：某人出版一科技專著50000元，出版社代扣稅款5600元；同年出版一文學(xué)專著60000元，出版社代扣稅款6720元。則其年稿酬所得=50000+60000=110000元。

　　3、財(cái)產(chǎn)租賃所得按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20％）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。

　　舉例：小張將個(gè)人商鋪出租，租期為2006年7月至12月，每月租金3000元，繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等260元。則年所得=3000×6=18000元

　　4、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。

　　舉例：小趙是×市M區(qū)A公司（非上市公司）的技術(shù)骨干并擁有公司的股份。2006年，小趙除了取得工薪收入外，還取得取得以下收入：取得公司股權(quán)分紅20000元；2005年以來(lái)銀行儲(chǔ)蓄存款賬戶孳生利息收入1200元；購(gòu)買國(guó)債，取得利息收入2000元；購(gòu)買企業(yè)債券，取得利息收入1500元；持有某上市公司A股股票，取得股息3000元；一次購(gòu)買體育彩票，中獎(jiǎng)9000元。 則年利息、股息、紅得所得=公司公紅+儲(chǔ)蓄存款利息+企業(yè)債券利息+股票分紅=20000+1200+1500+3000=25700元。年偶然所得=9000元雖然是免稅項(xiàng)目但不是稅法中規(guī)定的。

　　5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20％）的收入額計(jì)算。

　　6、工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額計(jì)算。

　　7、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。

　　辦理時(shí)需帶哪些證件？

　　答：個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料。有效身份證件包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

　　如何辦理郵寄申報(bào)和代理申報(bào)？

　　答：郵寄申報(bào)的，要使用郵寄專用信封，掛號(hào)郵寄。申報(bào)以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　由于申報(bào)表填寫項(xiàng)目較多，計(jì)算復(fù)雜，納稅人在自愿的前提下，可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。但要注意：納稅人與扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人簽訂委托辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)協(xié)議（合同），并由納稅人承擔(dān)有關(guān)法律責(zé)任；納稅人委托其工資、薪金所得項(xiàng)目扣繳義務(wù)人辦理自行納稅申報(bào)的，應(yīng)將其納稅年度內(nèi)工資、薪金所得項(xiàng)目以外的其他所得項(xiàng)目、所得額、稅額等，告知扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人將納稅人的各項(xiàng)所得合并后進(jìn)行申報(bào)；納稅人委托其他個(gè)人辦理自行納稅申報(bào)的，應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各項(xiàng)所得項(xiàng)目、所得額、稅額等告知受托人，由受托人匯總各項(xiàng)所得后進(jìn)行申報(bào)；稅務(wù)機(jī)關(guān)受理扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人代為辦理的自行申報(bào)時(shí)，應(yīng)審核納稅人與扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人簽訂的委托申報(bào)協(xié)議，凡不能提供委托申報(bào)協(xié)議的，不得受理其代為辦理的自行申報(bào)。