2008年新規(guī)定的企業(yè)所得稅如何計算

　　問：請問老師,2008年的內資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅比現在規(guī)定企業(yè)所得稅法有何不同,新規(guī)定的企業(yè)所得稅是如何計算的？

　　答：您好：具體區(qū)別和聯系如下：

　　一、納稅人

　　現行《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列實行獨立經濟核算的企業(yè)或者組織，國企業(yè)所得稅和納稅義務人（以下簡稱納稅人）：（一）國有企業(yè)；（二）集體企業(yè)；（三）私營企業(yè)；（四）聯營企業(yè)；（五）股份制企業(yè)；（六）有生產、經營所得和其它所得的其它組織。

　　現行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中國人民共和國境內，企業(yè)和其它取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）不企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)不適用本法。

　　二、稅率

　　現行《企業(yè)所得稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人應納稅額，按應納稅額計算，稅率為33%.現行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的所得應納的企業(yè)所得稅，按應納稅的所得額計算。稅率為30%；地方所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為3%.

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%.

　　三、應納稅所得

　　現行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定。中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應當就其生產、經營所得和其它所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。

　　納稅人第一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。

　　現行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)生產、經營所得和其它所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納。

　　四、扣除

　　現行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，計算應納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。

　　現行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，外商投資企業(yè)來源于中國境個的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其它支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　　計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

　　企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)轉讓資產，該資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　五、不得扣除

　　現行《企業(yè)所得稅暫行條例》第十七條規(guī)定了八類項目在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計算應納稅所得額時，對不得扣除支出做了更全面的規(guī)定。

　　另外，企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　六、稅收優(yōu)惠

　　現行《企業(yè)的得稅暫行條例》第八條對列明的兩類納稅人實行稅收優(yōu)惠政策。

　　現行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》對設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)、生產性外投資企業(yè)等均有不同優(yōu)惠。

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對企業(yè)的免稅、免征、減征企業(yè)所得稅收入做了具體規(guī)定。

　　符合條件的小微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　七、特別納稅調整

　　現行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人與其關聯企業(yè)的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

　　現行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構，場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額外負擔的，稅務機關有權進行合理調整。

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往業(yè)，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

　　八、稅收征管

　　現行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。現行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的地方所得稅，按年計計算，分季預繳。

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。具體日期和辦法有所調整。

　　更多內容可以查看：http://odtgfuq.cn/zhuanti/07lshb/index.htm

　　根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。