公司出售房產(chǎn)需交何種相關(guān)稅費(fèi)
問:老師請(qǐng)教:我們是一家在上海的外資企業(yè),2004年2月購(gòu)入浦東新區(qū)華高苑商品房一套,解決職工宿舍?,F(xiàn)準(zhǔn)備出售,需交哪幾種稅?稅率是多少?謝謝!
答:原購(gòu)置房產(chǎn)對(duì)外出售的,根據(jù)印花稅法的規(guī)定,對(duì)于簽訂的轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)繳納印花稅,計(jì)稅金額為轉(zhuǎn)讓收入,稅率0.0005;依據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)減原購(gòu)置價(jià)的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,稅率為3%;如果轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生增值額的,應(yīng)當(dāng)按增值額計(jì)征土地增值稅;對(duì)最后的轉(zhuǎn)讓凈收益計(jì)征企業(yè)所得稅,稅率與企業(yè)適用稅率一致。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令[1988]第11號(hào))第二條規(guī)定,下列憑證為應(yīng)納稅憑證:2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字[1988]第225號(hào))第五條規(guī)定,條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令[1993]第136號(hào))第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率: 銷售建筑物及其他土地附著物 5%。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局財(cái)稅字[2003]16號(hào)文規(guī)定,單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令[1993]第138號(hào)):
第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。
第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額,為增值額。
第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;(二)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;(五)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%.增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%.增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%.增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%.