公司購入私人轎車且對方無發(fā)票如何處理
問:老師:您好!
我公司出資購入轎車一輛,購車發(fā)票購貨方為司機(jī)個人名字(由于別的因素必須這樣寫),該車已列入公司固定資產(chǎn)核算并已計提折舊,(這在會計和稅務(wù)上都不準(zhǔn)列支。)可出現(xiàn)這種在稅前不準(zhǔn)列支情況我該怎樣調(diào)整,才能符合稅法規(guī)定。請老師解答!
答:貴公司可以采用與司機(jī)簽訂租賃合同的形式進(jìn)行處理。對此的稅務(wù)處理,國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一規(guī)定,但地方有所規(guī)定,比如《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》(京地稅企[2003]646號)規(guī)定,對納稅人因工作需要租用個人汽車,按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費,在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用,如車輛保險費、維修費等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
另外,對于司機(jī)個人所得稅征管方面,京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》文件規(guī)定:對企業(yè)支付個人車輛的支出,均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得,按工資薪金所得計算納稅;但能夠提供租賃合同的,可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。
問:我公司同一司機(jī)(非公司雇員)簽訂租車合同,每月支付其租車費用,該司機(jī)不隸屬于任何租賃公司且不能提供正式的租賃發(fā)票,是否要代扣其相關(guān)稅費,如個人所得稅?如果是,應(yīng)按照什么稅種和稅率?
答:根據(jù)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)[1995]065)文件的規(guī)定:扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得,應(yīng)代扣代繳個人所得稅:(一)工資、薪金所得;(二)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(三)勞務(wù)報酬所得;(四)稿酬所得;(五)特許權(quán)使用費所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產(chǎn)租賃所得;(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得;(十)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
你公司支付給非雇員的車輛租賃費,屬于是個人的財產(chǎn)租賃所得,所以你單位應(yīng)該承擔(dān)代扣代繳稅款的義務(wù),屬于是扣繳義務(wù)人。
個人取得財產(chǎn)租賃所得,應(yīng)該繳納營業(yè)稅(5%)、城建稅(7%或5%或1%)、教育費附加(3%)、印花稅(0.1%)、個人所得稅(20%)。
你單位應(yīng)該負(fù)責(zé)代扣代繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅,對于印花稅,應(yīng)該在雙方簽訂合同時,分別繳納。