關(guān)于經(jīng)營債務(wù)的處理問題

　　問：1、我公司與供應(yīng)商協(xié)商將債務(wù)金額打折，我公司按打折后的金額支付給供應(yīng)商，折扣額應(yīng)怎樣處理？涉及哪些稅金？

　　2、我公司與供應(yīng)商通過合同約定付款事項(xiàng)：如果我公司以三個(gè)月以內(nèi)的銀行承兌匯票付款，則不承擔(dān)任何費(fèi)用；如果我公司以三個(gè)月以上的銀行承兌匯票付款，則承擔(dān)超過三個(gè)月的貼現(xiàn)利息，供應(yīng)商向我公司出具收款收據(jù)結(jié)算。以收款收據(jù)結(jié)算合適嗎？正確的做法是怎樣的？我公司應(yīng)怎樣處理這項(xiàng)費(fèi)用？

　　答：1.據(jù)您所述問題，可根據(jù)具體情形按現(xiàn)金折扣或債務(wù)重組事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，購買方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。這里不涉及納稅事項(xiàng)。

　　債務(wù)重組是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。

　　《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積；

　　《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（國家稅務(wù)總局令6號）規(guī)定：債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。

　　綜上所述，你公司情況如屬于現(xiàn)金折扣，不涉及稅務(wù)處理；如屬于債務(wù)重組，則應(yīng)進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整。

　　2.由于銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息是應(yīng)由持票人向銀行支付的，因此供應(yīng)商（持票人）要求貴公司承擔(dān)付款期超過三個(gè)月的銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，實(shí)質(zhì)為其要求的延期付款利息。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，對方應(yīng)將此筆利息作為價(jià)外費(fèi)用核算，而貴公司則應(yīng)將支付的價(jià)外費(fèi)用計(jì)入采購成本核算，取得發(fā)票入賬，以收款收據(jù)核算是不可以的。