企業(yè)所得稅計(jì)稅工資計(jì)算中職工年平均人數(shù)如何計(jì)算

　　問：企業(yè)所得稅計(jì)稅工資計(jì)算中職工年平均人數(shù)如何計(jì)算？如某企業(yè)1-12月職工人數(shù)分別為18、20、22、24、27、28、33、45、25、42、19、25人。謝謝！

　　答：企業(yè)所得稅計(jì)稅工資計(jì)算中用到的是本期（年）職工人數(shù)，不用職工年平均人數(shù)，本期職工人數(shù)（即年累計(jì)職工人數(shù)）：為按年內(nèi)各月或?qū)嶋H經(jīng)營月份職工人數(shù)累加的人數(shù)。上例中本期職工人數(shù)為：18＋20＋22＋24＋27＋28＋33＋45＋25＋42＋19＋25＝328人

　　計(jì)稅工資總額＝計(jì)稅工資的人均月扣除限額×本期職工人數(shù)

　　關(guān)于這一問題，一些地方作出了明確，如北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局《關(guān)于2005年企業(yè)所得稅年度匯算清繳重要事項(xiàng)的通知》規(guī)定：“內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)認(rèn)真、完整填寫《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》，并須在所附送的申報(bào)表上填注單位電話及聯(lián)系人?！髽I(yè)本期職工人數(shù)’、‘工資薪金項(xiàng)目納稅調(diào)整額’、‘職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額’必須按照下列要求計(jì)算填寫：一般情況下：主表第18行＝附表四第三列的第4行＋第5行工資薪金項(xiàng)目納稅調(diào)整額=附表中第三列第10行的合計(jì)數(shù)-人均扣除標(biāo)準(zhǔn)960*納稅人本期職工人數(shù)（年累計(jì)職工人數(shù)）。（實(shí)行計(jì)稅工資形式的納稅人）

　　納稅人本期職工人數(shù)（即年累計(jì)職工人數(shù)）：為按年內(nèi)各月或?qū)嶋H經(jīng)營月份職工人數(shù)累加的人數(shù)這個(gè)結(jié)果反映在第45行‘工資薪金納稅調(diào)整額’里?！?/P>