關(guān)于購入國產(chǎn)固定資產(chǎn)退稅問題

　　問：我公司是處商投資企事業(yè)，屬制藥行業(yè)，現(xiàn)如購入國產(chǎn)設(shè)備有何優(yōu)惠政策，是不是可按購入金額的40%退稅，怎么計算？

　　答：1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)<外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2006]111號）文件的規(guī)定： “第三條享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)。”

　　所以，如果你單位具有一般納稅人資格，則可以申請稅務(wù)機關(guān)將采購國產(chǎn)設(shè)備繳納的增值稅額全額退還。

　　2、根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（國稅發(fā)〔2000〕90號）文件規(guī)定，對于外商投資企業(yè)購入的符合規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備可以享受抵免當(dāng)年新增所得稅額40％的政策，你可以參照該文件確定你單位購進的國產(chǎn)設(shè)備是否屬于可以享受該項稅收優(yōu)惠政策。

　　3、假設(shè)采購國產(chǎn)設(shè)備的價款是100萬元，增值稅額17萬元，采購過程中發(fā)生的運輸費用15萬元，當(dāng)年應(yīng)納所得稅額是100萬元，去年應(yīng)納所得稅額是60萬元，則可以分為兩種情況計算：

　?。?）如果外資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)取得增值稅退稅額的，則可以抵免的所得稅額為100×40％＝40萬元。

　　當(dāng)年新增所得稅額＝100－60＝40萬元，則可以全部抵減稅額。

　　當(dāng)年實際繳納的所得稅額＝100－40＝60萬元。

　　（2）如果外資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備沒有享受增值稅退稅的政策，則可以抵免的所得稅額為117×40％＝46.80萬元。

　　當(dāng)年新增所得稅額＝100－60＝40萬元，則實際可以抵免的稅額40萬元。

　　當(dāng)年實際繳納的所得稅額＝100－40＝60萬元。

　　尚未抵免所得稅額＝46.8－40＝6.8萬元，可以在以后5個會計年度的新增所得稅額中抵減。

　　再問：請問專家，在什么情況下會出現(xiàn)上述第3點的第2種情況：“外資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備沒有享受增值稅退稅的政策，則可以抵免的所得稅額”，謝謝回復(fù)！

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[2000]49號）第五條的規(guī)定：“對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買的按規(guī)定退還增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，其已退稅款不得計入設(shè)備原價?！?/p>

　　因此，上面問題中的舉例分了兩種情況進行計算，即“購進國產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)取得增值稅退稅額的”和“購進國產(chǎn)設(shè)備沒有享受增值稅退稅政策的”，其中“購進國產(chǎn)設(shè)備沒有享受增值稅退稅政策的”情況可能由于企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備但未按規(guī)定進行退稅申請而導(dǎo)致不能享受退稅優(yōu)惠，這種情況下企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備的價值應(yīng)按價稅合計數(shù)來確定。