關(guān)于購(gòu)入國(guó)產(chǎn)固定資產(chǎn)退稅問(wèn)題

　　問(wèn)：我公司是處商投資企事業(yè)，屬制藥行業(yè)，現(xiàn)如購(gòu)入國(guó)產(chǎn)設(shè)備有何優(yōu)惠政策，是不是可按購(gòu)入金額的40%退稅，怎么計(jì)算？

　　答：1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于印發(fā)<外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]111號(hào)）文件的規(guī)定： “第三條享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)?！?/p>

　　所以，如果你單位具有一般納稅人資格，則可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)將采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備繳納的增值稅額全額退還。

　　2、根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕90號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)于外商投資企業(yè)購(gòu)入的符合規(guī)定的國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以享受抵免當(dāng)年新增所得稅額40％的政策，你可以參照該文件確定你單位購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是否屬于可以享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

　　3、假設(shè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的價(jià)款是100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納所得稅額是100萬(wàn)元，去年應(yīng)納所得稅額是60萬(wàn)元，則可以分為兩種情況計(jì)算：

　?。?）如果外資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)取得增值稅退稅額的，則可以抵免的所得稅額為100×40％＝40萬(wàn)元。

　　當(dāng)年新增所得稅額＝100－60＝40萬(wàn)元，則可以全部抵減稅額。

　　當(dāng)年實(shí)際繳納的所得稅額＝100－40＝60萬(wàn)元。

　?。?）如果外資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備沒(méi)有享受增值稅退稅的政策，則可以抵免的所得稅額為117×40％＝46.80萬(wàn)元。

　　當(dāng)年新增所得稅額＝100－60＝40萬(wàn)元，則實(shí)際可以抵免的稅額40萬(wàn)元。

　　當(dāng)年實(shí)際繳納的所得稅額＝100－40＝60萬(wàn)元。

　　尚未抵免所得稅額＝46.8－40＝6.8萬(wàn)元，可以在以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的新增所得稅額中抵減。

　　再問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)專家，在什么情況下會(huì)出現(xiàn)上述第3點(diǎn)的第2種情況：“外資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備沒(méi)有享受增值稅退稅的政策，則可以抵免的所得稅額”，謝謝回復(fù)！

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[2000]49號(hào)）第五條的規(guī)定：“對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買的按規(guī)定退還增值稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其已退稅款不得計(jì)入設(shè)備原價(jià)。”

　　因此，上面問(wèn)題中的舉例分了兩種情況進(jìn)行計(jì)算，即“購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)取得增值稅退稅額的”和“購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備沒(méi)有享受增值稅退稅政策的”，其中“購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備沒(méi)有享受增值稅退稅政策的”情況可能由于企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備但未按規(guī)定進(jìn)行退稅申請(qǐng)而導(dǎo)致不能享受退稅優(yōu)惠，這種情況下企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的價(jià)值應(yīng)按價(jià)稅合計(jì)數(shù)來(lái)確定。