法規(guī)庫

國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》的通知[失效](2008.12.25)

國稅發(fā)[2006]111號(hào)

頒布時(shí)間:2006-07-24 08:47:42.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、發(fā)展和改革委員會(huì),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展和改革委員會(huì):根據(jù)財(cái)稅[2008]176號(hào)文件規(guī)定,本法規(guī)失效。

  根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會(huì)聯(lián)合制定了《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

  附件:1.符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外資項(xiàng)目確認(rèn)書
2.項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單
3.外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表

  國家稅務(wù)總局
國家發(fā)展和改革委員會(huì)
二○○六年七月二十四日

  外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法

  第一章 總  則

  第一條 為鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目使用國產(chǎn)設(shè)備,明確職責(zé)和操作程序,規(guī)范和加強(qiáng)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的審批管理,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 發(fā)展和改革委員會(huì)(包括國家、省級(jí),下同)負(fù)責(zé)辦理《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》(見附件1,以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目確認(rèn)書”)和作為項(xiàng)目確認(rèn)書必備附件的《項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》(見附件2,以下簡(jiǎn)稱“設(shè)備清單”);國家稅務(wù)局(包括省級(jí)、地市級(jí),下同)負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審批工作。

  第二章 享受退稅的范圍

  第三條 享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指,被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè),中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。

  外商投資企業(yè)以其分公司(分廠)的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備,由該分公司(分廠)向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

  對(duì)外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目,由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請(qǐng)辦理退稅。

  按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。

  第四條 享受退稅的項(xiàng)目范圍屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》(以上兩個(gè)目錄簡(jiǎn)稱“鼓勵(lì)外資目錄”,下同)的外商投資項(xiàng)目(簡(jiǎn)稱“鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目”,下同)所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵(lì)外資目錄時(shí),項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)外資目錄為準(zhǔn)。

  鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備,凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》(簡(jiǎn)稱不予免稅目錄,下同)的,不實(shí)行退稅政策。國家調(diào)整不予免稅目錄時(shí),設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)施行的不予免稅目錄為準(zhǔn)。

  鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目,若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建,外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議,其委托由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票,交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅。

  第五條 本辦法所稱國產(chǎn)設(shè)備是指鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目采購的在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備,包括按照購貨合同隨設(shè)備購進(jìn)的配套件、備件等。

  第三章 項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單的辦理

  第六條 發(fā)展和改革委員會(huì)按照規(guī)定權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書。投資總額3000萬美元及以上的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目,由國家發(fā)展改革委出具項(xiàng)目確認(rèn)書;投資總額3000萬美元以下的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委(以下簡(jiǎn)稱“省級(jí)發(fā)展改革委”)出具項(xiàng)目確認(rèn)書。具體范圍包括:

  (一)中外合資項(xiàng)目、中外合作項(xiàng)目、外商獨(dú)資項(xiàng)目;

 ?。ǘ┲型夂腺Y企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)通過增加外方注冊(cè)資本擴(kuò)大項(xiàng)目投資總額的增資項(xiàng)目;

 ?。ㄈ┲型夂献鏖_采的海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)項(xiàng)目。

  第七條 項(xiàng)目確認(rèn)書的辦理,需在項(xiàng)目按規(guī)定核準(zhǔn)并在采購國產(chǎn)設(shè)備清單確定以后,由項(xiàng)目業(yè)主單位在項(xiàng)目核準(zhǔn)后一個(gè)月內(nèi)按程序向省級(jí)發(fā)展改革委提出申請(qǐng),并附以下材料。

 ?。ㄒ唬╉?xiàng)目核準(zhǔn)文件復(fù)印件;

  (二)加蓋項(xiàng)目單位和初審部門印章的項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單一式五份(見附件2);

 ?。ㄈ┌ú少弴a(chǎn)設(shè)備清單的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告一份;

 ?。ㄋ模┢渌枰f明或提供的材料。

  限額以上項(xiàng)目,由省級(jí)發(fā)展改革委對(duì)項(xiàng)目單位、投資總額、采購國產(chǎn)設(shè)備總額、設(shè)備清單、執(zhí)行年限、適用產(chǎn)業(yè)政策條目進(jìn)行初審后,向國家發(fā)展改革委正式報(bào)文提出申請(qǐng)。

  第八條 同時(shí)符合以下條件的項(xiàng)目,由國家發(fā)展改革委外資司或省級(jí)發(fā)展改革委按照權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書(附設(shè)備清單)一式四份(一份存檔,三份下發(fā))。

 ?。ㄒ唬╉?xiàng)目屬于外商投資產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)類;

 ?。ǘ╉?xiàng)目核準(zhǔn)符合國家現(xiàn)行外商投資項(xiàng)目管理規(guī)定;

 ?。ㄈ┥暾?qǐng)內(nèi)容符合項(xiàng)目核準(zhǔn)文件要求;

 ?。ㄋ模╉?xiàng)目符合其他外商投資相關(guān)法律法規(guī)的要求。

  第九條 設(shè)備清單原則上應(yīng)在辦理項(xiàng)目確認(rèn)書時(shí)一次辦理。

  第十條 已經(jīng)出具項(xiàng)目確認(rèn)書的項(xiàng)目,在執(zhí)行中確需變更項(xiàng)目單位、投資總額、采購國產(chǎn)設(shè)備額、執(zhí)行年限和采購國產(chǎn)設(shè)備清單等主要事項(xiàng)的,由原出具部門審核同意后出具項(xiàng)目確認(rèn)書和(或)設(shè)備清單變更證明。

  第四章 備案登記管理

  第十一條 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的外商投資企業(yè),應(yīng)按本辦法第十二、十三條規(guī)定向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅備案登記,其采購的國產(chǎn)設(shè)備方可辦理退稅。已辦理完畢出口退稅認(rèn)定手續(xù)的,不再單獨(dú)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

  第十二條 外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書后30日內(nèi),應(yīng)持以下資料,到其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;

 ?。ǘ┢髽I(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

 ?。ㄈ┓蠂耶a(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件;

  (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

  第十三條 外商投資企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況,須于有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)撤并、變更之日起30日內(nèi),向所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理注銷或變更購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

  第五章 退稅申報(bào)、審核

  第十四條 屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備后,應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起30日內(nèi) ,到其主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證,未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理退稅。

  第十五條 外商投資企業(yè)應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi),填寫《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申請(qǐng)表》(見附件3),同時(shí)附送以下資料向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)。

  (一)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”(僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車輛);

 ?。ǘ?發(fā)展改革委出具的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》;

  (三)發(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》;

 ?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

  第十六條 主管退稅機(jī)關(guān)接到外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申請(qǐng)后,須將《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄進(jìn)行核對(duì),對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審核,并實(shí)地調(diào)查核實(shí)設(shè)備的購進(jìn)情況,對(duì)審核無誤的按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。如《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄內(nèi)容不符,主管退稅機(jī)關(guān)不予辦理退稅,并將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局。

  屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)的退稅申請(qǐng),須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對(duì)無誤的情況下,方可辦理退稅;屬于交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)的退稅申請(qǐng),主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查,在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報(bào)納稅后,方可辦理退稅。

  第六章 退稅監(jiān)管

  第十七條 主管退稅機(jī)關(guān)在外商投資企業(yè)辦理退稅認(rèn)定后,應(yīng)根據(jù)《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》的有關(guān)內(nèi)容,建立臺(tái)賬,將外商投資企業(yè)的項(xiàng)目確認(rèn)書、設(shè)備清單、采購國產(chǎn)設(shè)備總額、購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊(cè)。

  第十八條 外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備,由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管,監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為,或者發(fā)生出租、再投資等行為的,外商投資企業(yè)須按以下計(jì)算公式,向主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

  應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)×適用增值稅稅率設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。

  第七章 附 則

  第十九條 發(fā)展改革委要嚴(yán)格按照有關(guān)權(quán)限和政策規(guī)定出具項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單列明的國產(chǎn)設(shè)備范圍,在對(duì)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票審核無誤的情況下辦理退稅。

  第二十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)于每年7月15日前和次年1月15日前將上半年和上年下半年的外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的有關(guān)情況上報(bào)國家稅務(wù)總局。

  第二十一條 外商投資企業(yè)采取偽造、涂改項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的,主管退稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條或相關(guān)規(guī)定處罰。

  第二十二條 本辦法自2006年7月1日起執(zhí)行,在此之前已按本辦法第三條、第四條范圍批準(zhǔn)的項(xiàng)目,凡未辦理退稅的,均應(yīng)按本辦法的規(guī)定向發(fā)展和改革委員會(huì)補(bǔ)辦項(xiàng)目確認(rèn)書和采購國產(chǎn)設(shè)備清單,并按本辦法的其他規(guī)定辦理退稅手續(xù)。過去的規(guī)定與本辦法不一致的,按本辦法執(zhí)行。

  附件1 符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外資項(xiàng)目確認(rèn)書

 ?。ㄊ∈袇^(qū)簡(jiǎn)稱)發(fā)改外資準(zhǔn)字〔200 〕 號(hào)

項(xiàng)目單位全稱:

  根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕111號(hào)文件規(guī)定,茲確認(rèn):___________項(xiàng)目,符合國家產(chǎn)業(yè)政策。由________(核準(zhǔn)單位)以_____號(hào)文核準(zhǔn)該項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告。請(qǐng)按規(guī)定到項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。

  項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)政策核準(zhǔn)條目:《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》第 類第 條。

  項(xiàng)目性質(zhì):

  項(xiàng)目執(zhí)行年限:(起始年/終止年):

  項(xiàng)目投資總額: 萬元人民幣

  采購國產(chǎn)設(shè)備總額: 萬元人民幣

  出具部門印章

  日期

  抄送:同級(jí)稅務(wù)部門、請(qǐng)示單位

  注:確認(rèn)書一式五聯(lián),第一聯(lián)留存,第二聯(lián)交由企業(yè)存檔,第三聯(lián)交由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅,第四聯(lián)抄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),第五聯(lián)抄送請(qǐng)示單位。

  附件2 發(fā)改外資核準(zhǔn)字[200 ] 號(hào)附表

  ***項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單

  ****公司(簽章)                                              單位:萬元

序號(hào) 

采購國產(chǎn)設(shè)備名稱 規(guī)格型號(hào) 臺(tái)(套)數(shù) 單價(jià) 金額 供貨商 合同號(hào) 備注 

1 

                

2 

  

              

3 

  

              

4 

                

總計(jì) 

                

  填表日期: 聯(lián)系人: 電話:

  初審部門意見 出具部門審核意見

 ?。ê炚拢?(簽章)

  注:設(shè)備清單一式五聯(lián),第一聯(lián)留存,第二聯(lián)交由企業(yè)存檔,第三聯(lián)交由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅,第四聯(lián)抄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),第五聯(lián)抄送請(qǐng)示單位

  附件3 外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表

  納稅人名稱: 申報(bào)年月 單位:元

  納稅人識(shí)別號(hào):

  《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外資項(xiàng)目確認(rèn)書》編號(hào): 《項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》號(hào)碼

序號(hào) 

供貨企業(yè)名稱 

采購設(shè)備名稱 

單位 

數(shù)量 

單價(jià) 

金額 

稅額 

價(jià)稅合計(jì) 

增值稅專用發(fā)票號(hào)碼 

付款金額 

備注 

                        
                        
  

合計(jì) 

                    
出口企業(yè)
經(jīng)辦人
(公章)
企業(yè)負(fù)責(zé)人 年 月 日 
退稅部門
經(jīng)辦人
科長(zhǎng)
負(fù)責(zé)人 
退稅機(jī)關(guān)審批意見:
經(jīng)辦人:
科長(zhǎng):
負(fù)責(zé)人: (公章) 
  注:本表一式三聯(lián),退稅機(jī)關(guān)審批后返給企業(yè)一聯(lián),征稅機(jī)關(guān)一聯(lián),退稅機(jī)關(guān)留存一聯(lián)

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