下崗職工能享受哪些稅收優(yōu)惠
首先,什么樣的人算是“下崗職工”,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]43號(hào))第一條規(guī)定:“享受稅收優(yōu)惠政策的主體為下崗職工。按照(中發(fā)[1998]10號(hào))文件的規(guī)定,下崗職工是指下述兩類:一是實(shí)行勞動(dòng)合同制以前參加工作的國(guó)有企業(yè)的正式職工(不含從農(nóng)村招收的臨時(shí)合同工),因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等原因而下崗,但尚未與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系、沒有在社會(huì)上找到其他工作的人員。二是實(shí)行勞動(dòng)合同制以后參加工作、合同期未滿而下崗的人員?!钡谝粭l還規(guī)定:“城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工,經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),可以比照?qǐng)?zhí)行?!逼浯危?yàn)閷?duì)下崗職工的稅收優(yōu)惠政策主要是對(duì)下崗職工從事“社區(qū)居民服務(wù)業(yè)”方面的稅收減免,所以我們還必須了解“社區(qū)居民服務(wù)業(yè)”的具體范圍。國(guó)稅發(fā)[1999]43號(hào)《通知》第二條規(guī)定:“社區(qū)居民服務(wù)業(yè)”是指在社區(qū)內(nèi)主要為社區(qū)居民提供服務(wù)和方便的行業(yè)、活動(dòng),包括以下8項(xiàng)內(nèi)容:(一)家庭清潔衛(wèi)生服務(wù);(二)初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù);(三)嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù);(四)殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù);(五)養(yǎng)老服務(wù);(六)病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送);(七)避孕節(jié)育咨詢;(八)優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。
下崗職工究竟能享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢?在營(yíng)業(yè)稅方面,《通知》第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定:在2003年12月31日前,下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入,個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個(gè)體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1年~2年。在個(gè)人所得稅方面,《通知》第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定:在2003年12月31日前,下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè),對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得,從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1年~2年。
同時(shí),《通知》第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定:在2003年12月31日前,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加隨營(yíng)業(yè)稅一同免繳。另外,各省、自治區(qū)和直轄市還根據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)制定了具體的優(yōu)惠政策。例如,安徽省財(cái)政廳、地稅局就聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于國(guó)有企業(yè)下崗職工再就業(yè)稅收問題的通知》(財(cái)稅法字[1998]723號(hào)),該《通知》第二條第2項(xiàng)規(guī)定:“國(guó)有企業(yè)下崗職工承包荒灘荒地,從事種植業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的,從有收入的當(dāng)年起,免征農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1年~3年;承包荒山從事經(jīng)果林生產(chǎn)的,從有收入的當(dāng)年起,免征農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅3年~7年。下崗職工開發(fā)荒山、荒地、荒水面生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的,從有收入的當(dāng)年起,免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1年~3年。”下崗職工要享受稅收優(yōu)惠政策,必須持有當(dāng)?shù)貏趧?dòng)和社會(huì)保障部門核發(fā)的下崗證明,到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案或者按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。最后,再說一下與破產(chǎn)企業(yè)職工、解除勞動(dòng)合同職工有關(guān)的稅收政策。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]77號(hào))第一條規(guī)定:對(duì)國(guó)有企業(yè)職工,因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn),從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免予征收個(gè)人所得稅。該《通知》第二條規(guī)定:除破產(chǎn)企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入外,國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi),可免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地稅局規(guī)定。
下崗職工究竟能享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢?在營(yíng)業(yè)稅方面,《通知》第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定:在2003年12月31日前,下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入,個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個(gè)體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1年~2年。在個(gè)人所得稅方面,《通知》第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定:在2003年12月31日前,下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè),對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得,從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1年~2年。
同時(shí),《通知》第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定:在2003年12月31日前,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加隨營(yíng)業(yè)稅一同免繳。另外,各省、自治區(qū)和直轄市還根據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)制定了具體的優(yōu)惠政策。例如,安徽省財(cái)政廳、地稅局就聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于國(guó)有企業(yè)下崗職工再就業(yè)稅收問題的通知》(財(cái)稅法字[1998]723號(hào)),該《通知》第二條第2項(xiàng)規(guī)定:“國(guó)有企業(yè)下崗職工承包荒灘荒地,從事種植業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的,從有收入的當(dāng)年起,免征農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1年~3年;承包荒山從事經(jīng)果林生產(chǎn)的,從有收入的當(dāng)年起,免征農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅3年~7年。下崗職工開發(fā)荒山、荒地、荒水面生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的,從有收入的當(dāng)年起,免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1年~3年。”下崗職工要享受稅收優(yōu)惠政策,必須持有當(dāng)?shù)貏趧?dòng)和社會(huì)保障部門核發(fā)的下崗證明,到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案或者按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。最后,再說一下與破產(chǎn)企業(yè)職工、解除勞動(dòng)合同職工有關(guān)的稅收政策。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]77號(hào))第一條規(guī)定:對(duì)國(guó)有企業(yè)職工,因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn),從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免予征收個(gè)人所得稅。該《通知》第二條規(guī)定:除破產(chǎn)企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入外,國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi),可免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地稅局規(guī)定。
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