商場(chǎng)領(lǐng)用自銷商品是否應(yīng)交納增值稅
問：我商場(chǎng)經(jīng)銷包括辦公用品、煙酒、服裝、書籍等商品，每月從銷貨柜臺(tái)領(lǐng)取辦公用品自用，而且經(jīng)常領(lǐng)取香煙用于招待客戶，領(lǐng)取其他商品用于贈(zèng)送他人。請(qǐng)問在領(lǐng)用自銷商品時(shí)應(yīng)否做銷售處理，開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票并計(jì)提銷項(xiàng)稅？
答：這個(gè)問題應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理：
?。ㄒ唬?duì)于商場(chǎng)從銷貨柜臺(tái)領(lǐng)取辦公用品用于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)使用的，上述行為屬購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，商場(chǎng)應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)辦理內(nèi)部領(lǐng)用手續(xù)，不得開具發(fā)票，也不用計(jì)提銷項(xiàng)稅金；
?。ǘ?duì)于商場(chǎng)從銷貨柜臺(tái)領(lǐng)取香煙用于招待客戶的，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第二項(xiàng)的規(guī)定，上述行為屬購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，商場(chǎng)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)不應(yīng)開具發(fā)票；
?。ㄈ?duì)于商場(chǎng)從銷貨柜臺(tái)領(lǐng)取其他商品用于贈(zèng)送他人的，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)的規(guī)定，上述行為視同銷售貨物，企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅金，同時(shí)允許開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
法規(guī)依據(jù)：1、《增值稅暫行條例》第十條第二項(xiàng)
2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)
答：這個(gè)問題應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理：
?。ㄒ唬?duì)于商場(chǎng)從銷貨柜臺(tái)領(lǐng)取辦公用品用于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)使用的，上述行為屬購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，商場(chǎng)應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)辦理內(nèi)部領(lǐng)用手續(xù)，不得開具發(fā)票，也不用計(jì)提銷項(xiàng)稅金；
?。ǘ?duì)于商場(chǎng)從銷貨柜臺(tái)領(lǐng)取香煙用于招待客戶的，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第二項(xiàng)的規(guī)定，上述行為屬購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，商場(chǎng)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)不應(yīng)開具發(fā)票；
?。ㄈ?duì)于商場(chǎng)從銷貨柜臺(tái)領(lǐng)取其他商品用于贈(zèng)送他人的，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)的規(guī)定，上述行為視同銷售貨物，企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅金，同時(shí)允許開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
法規(guī)依據(jù)：1、《增值稅暫行條例》第十條第二項(xiàng)
2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)
推薦閱讀