減免所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　問(wèn)：企業(yè)所得稅減免期間，計(jì)提的企業(yè)所得稅應(yīng)放在什么會(huì)計(jì)科目里？

　　答：對(duì)于減免的所得稅，企業(yè)不應(yīng)該將其重新納入損益計(jì)算中進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配。因?yàn)槿绻匦录{入損益計(jì)算，不僅會(huì)使企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息不實(shí)，而且也會(huì)對(duì)次年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作帶來(lái)影響的，下面列示了一些相關(guān)的會(huì)計(jì)處理分錄，僅供參考。

　　1.先計(jì)后退的會(huì)計(jì)處理

　　a. 計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅

　　    貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　b. 減免所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　    貸：盈余公積（或資本公積）

　　2.先繳后退的會(huì)計(jì)處理

　　a. 計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅

　　    貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　b. 上繳所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　    貸：銀行存款

　　c. 收到退款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　    貸：所得稅

　　3.法定直接減免，不作會(huì)計(jì)處理。