單位和個(gè)人繳納車輛購(gòu)置稅應(yīng)注意的問(wèn)題

來(lái)源: 編輯: 2004/08/13 09:13:21 字體:
    (一)資料

    1.甲公司于2001年元月份從某汽車制造廠購(gòu)入卡車1輛,發(fā)票總金額為234000元。問(wèn)甲公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅多少元?

    2.某公司于2001年元月4日進(jìn)口1輛小汽車,到岸價(jià)格500000元。

    已知關(guān)稅稅率50%,消費(fèi)稅稅率8%.

    問(wèn):該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅多少元?

    3.張某于2001年元月1日因福利彩票中獎(jiǎng)獲得小汽車1輛,國(guó)家稅務(wù)總局確定同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為400000元。問(wèn):張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅多少元?假定張某繳納車輛購(gòu)置稅后,決定將該汽車轉(zhuǎn)讓給王某、轉(zhuǎn)讓價(jià)450000元。問(wèn):王某是否應(yīng)繳納車輛購(gòu)置附加稅?

    4.某外國(guó)駐華使館的外交官員湯姆于2001年1月3日從某公司購(gòu)入小轎車1輛,發(fā)票總金額150000元。后因工作需要,湯姆決定于2月份回國(guó),在回國(guó)前,他將小轎車轉(zhuǎn)讓給我國(guó)的外交官員靳某,轉(zhuǎn)讓價(jià)156000元,手續(xù)已辦理完畢。問(wèn)湯姆購(gòu)入小轎車自用是否繳納車輛購(gòu)置稅?靳某向湯姆購(gòu)入的小轎車應(yīng)如何繳納車輛購(gòu)置稅(已知同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元)?

    (二)解答

    1.《車輛購(gòu)置稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)規(guī)定,納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅額。

    應(yīng)納稅額=234000÷(1+17%)×10%=20000(元)

    2.應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=500000×50%=250000(元);

    計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(到岸價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
            =(500000+250000)÷(1-8%)=815217.39(元)

    應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率=815217.39×10%=81521.74(元)

    3.《條例》規(guī)定,納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局確定的同類型汽車的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

    張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=400000×10%=40000(元)

    按照《條例》第八條的規(guī)定,車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛,不再征收車輛購(gòu)置稅。因此,王某不再繳納車輛購(gòu)置稅。

    4.《條例》第九條規(guī)定,車輛購(gòu)置稅的免稅、減稅,按照下列規(guī)定執(zhí)行:

    (1)外國(guó)駐華大使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛,免稅;

    (2)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武警部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛,免稅;

    (3)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,免稅。

    (4)有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的,按照規(guī)定免稅或者減稅。因此湯姆購(gòu)入的車輛免征車輛購(gòu)置稅。

    《條例》第十五條規(guī)定,免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的,應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過(guò)戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊(cè)手續(xù)前繳納車輛購(gòu)置稅。

    靳某應(yīng)納稅額=160000×10%=16000(元)

    解題指導(dǎo):

    (1)車輛購(gòu)置稅的納稅人包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位;個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

    (2)車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

    (3)納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的,按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
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