個(gè)人所得稅減免規(guī)定知多少

  一、個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定

  (一)國家支持和鼓勵(lì)、發(fā)展社會(huì)事業(yè)、支援國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)

  1.省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。根據(jù)這項(xiàng)免稅精神,國家稅務(wù)總局下達(dá)的特案免稅有:國家教委頒發(fā)的曾憲梓教育基金會(huì)優(yōu)秀教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金和個(gè)人獲得香港柏寧頓(中國)教育基金會(huì)首屆“孺子牛全球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金,可視同國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金;對(duì)“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金”,視同國際組織頒發(fā)的教育、文化方面的獎(jiǎng)金;對(duì)光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金,視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金。

  2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。國債利息,是指個(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。國家發(fā)行的金融債券利息,是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得利息所得。

 ?。ǘ?duì)納稅人的生活需要給予照顧的

  1.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。指國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼津貼,目前已明確的有:少數(shù)專家、學(xué)者每月10元的國家特殊津貼;中國科學(xué)院院士(即學(xué)部委員)每月200元的院士津貼。對(duì)于國務(wù)院下發(fā)或批轉(zhuǎn)省、部、委、辦等單位的文件中允許發(fā)放但沒有明確可以免征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼,都應(yīng)照常納稅。

  2.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi),是指根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。撫恤金、救濟(jì)金,是指個(gè)人因公傷亡,或天災(zāi)、人禍造成的生活特殊困難而取得的一部分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。對(duì)外國公司為其來華工作的雇員實(shí)際支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),包括牙醫(yī)保險(xiǎn)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,確屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定且數(shù)額合理的,可免征收個(gè)人所得稅。

  3.保險(xiǎn)賠款。是保險(xiǎn)部門對(duì)個(gè)人因遭受自然災(zāi)害等意外事故而造成損失,按照規(guī)定給予相應(yīng)數(shù)額的賠償。

  4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

  5.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。退職費(fèi)是指個(gè)人符合國務(wù)院國發(fā)[1978]l 04號(hào)《關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件和退職標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。對(duì)按國發(fā)[1983]141號(hào)《國務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號(hào)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神,達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長離休退休年齡的高級(jí)專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者),其在延長離休退休期間的工資、薪金所得,視同離休工資、退休工資給予免稅。

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  1.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使、領(lǐng)館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。有關(guān)法律是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。

  2.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

  3.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。這里所說的協(xié)、查是指對(duì)舉報(bào)后協(xié)助的檢查。

  4.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

  5.對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或類似組織發(fā)放的見義勇為獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品。

  6.對(duì)個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券和體育彩票一次中獎(jiǎng)不超過10000元的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

  7.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上并且是惟一的家庭生活用房而取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

  8.個(gè)人取得的按規(guī)定比例提取和上交指定戶頭的住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金收入(包括個(gè)人工資計(jì)提部分和單位按同比例計(jì)提的補(bǔ)貼部分)。

  9.外籍人員以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

  10.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

  11.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核為合理的部分。

  12.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利收入。持有B股或海外股(包括H股)的外籍個(gè)人,從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息紅利所得。但外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)依20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

  13.符合下列條件的外籍專家取得的工資薪金所得:

 ?。?)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派駐我國工作的專家。

 ?。?)聯(lián)合國組織直接派駐我國工作的專家。

 ?。?)為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家。

 ?。?)援助國派往我國專為該國援助項(xiàng)目工作的專家。

 ?。?)根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。

 ?。?)根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。

 ?。?)通過民間科研切、定來華工作的專家。

  二、個(gè)人所得稅的減稅規(guī)定

 ?。ㄒ唬埣病⒐吕先藛T和烈屬的所得。福建省明確:對(duì)由民政部門發(fā)給定期救濟(jì)款撫養(yǎng)的城鎮(zhèn)孤老困難戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保戶、盲、聾、啞、肢體殘疾人員以及烈屬的個(gè)人所得,按照稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅確有困難的,由個(gè)人提出申請(qǐng),經(jīng)縣(市)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以在一定期限內(nèi)給予減征個(gè)人所得稅。

  (二)對(duì)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。福建省明確:按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅有困難的,由個(gè)人提出申請(qǐng),經(jīng)縣(市)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可根據(jù)損失程度及承受能力等情況,逐年審批減征個(gè)人所得稅。

 ?。ㄈ└宄晁?。按20%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,減征30%。

  三、暫不征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

  (一)不屬于工資性質(zhì)的補(bǔ)貼津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征個(gè)人所得稅。

  1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

  2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;對(duì)這部分福建省從1998年4月份起統(tǒng)一規(guī)定每人每月加計(jì)扣除300元;

  3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

  4.差旅費(fèi)津貼,誤餐補(bǔ)貼。

  (二)個(gè)人在二級(jí)市場上轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得。

  (三)個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,不再計(jì)征個(gè)人所得稅。

 ?。ㄋ模┼l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民個(gè)人所得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入。

  此外,經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅免稅的所得,可以享受個(gè)人所得稅的減稅免稅照顧。
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