私營企業(yè)的所得稅繳納征收問題

    請(qǐng)問：私營企業(yè)的老板在繳納了企業(yè)所得稅后，從利潤分配中支取稅后利潤作為個(gè)人所得，是否需要再繳納個(gè)人所得稅？如何計(jì)算？

    另外，作為合資的民營企業(yè)，稅后利潤的分配，每個(gè)股東的所得是否又要逐一繳納個(gè)人所得稅？如何計(jì)算？

    答：一、根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，對(duì)依法登記成立的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，征收企業(yè)所得稅。從2000年1月1日起，對(duì)依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)以及負(fù)有無限責(zé)任或無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織，停止征收企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者征收個(gè)人所得稅。

    二、按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)），個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定的，以企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，即：投資者個(gè)人應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝應(yīng)納所得稅額。

    三、個(gè)人所得稅法規(guī)定，“利息、股息、紅利所得”為應(yīng)稅項(xiàng)目?！袄ⅰ⒐上?、紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得”。因此，我們認(rèn)為，企業(yè)股東從交納企業(yè)所得稅的稅后利潤中取得的“個(gè)人所得”即屬于上述股息、紅利所得性質(zhì)的應(yīng)稅所得，除另有規(guī)定外，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因股息、紅利所得系純收益性質(zhì)，稅法上沒有規(guī)定費(fèi)用扣除而是以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20％，其計(jì)稅公式是：每次收入額×20％＝每次應(yīng)納個(gè)人所得稅額。