企業(yè)贈送行為需繳所得稅

　　問：一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，近日，廣州市地稅局第五稽查局對企業(yè)實施稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)用自制產(chǎn)品以贈飲、贈票等形式開展業(yè)務(wù)招待和進行廣告宣傳，產(chǎn)品價值68.5萬元，沒有按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)認(rèn)為領(lǐng)用自制產(chǎn)品用于宣傳推銷，產(chǎn)品并沒有進入市場流通，也沒有銷售收入，所以相關(guān)產(chǎn)品成本在“業(yè)務(wù)招待費”、“銷售費用”、“廣告費”等科目列支，不必視同銷售收入處理，也不需繳納企業(yè)所得稅，是這樣嗎？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》等稅法規(guī)定，企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。同時應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。