應(yīng)付賬款逾期三年須繳企業(yè)所得稅

　　深圳市某貿(mào)易公司在申報(bào)納稅時(shí)，已經(jīng)申報(bào)繳納了2006年10月至12月的企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)又重復(fù)申報(bào)了10月至12月的企業(yè)所得稅款，重復(fù)交納了第四季度的企業(yè)所得稅，不知道怎么辦理退稅手續(xù)。該貿(mào)易公司的財(cái)務(wù)人員李先生來稅務(wù)局咨詢，第一稽查局檢查科的稅務(wù)人員耐心地輔導(dǎo)李先生如何辦理申請(qǐng)退稅手續(xù)。

　　稅務(wù)人員在其后進(jìn)行的退稅前賬務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該貿(mào)易公司財(cái)務(wù)賬上有一筆應(yīng)付賬款，已經(jīng)掛在賬上3年多。公司人員解釋，由于債權(quán)人、債務(wù)人、第三方形成了復(fù)雜的三角債關(guān)系，該筆應(yīng)付賬款一直掛在賬上。根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第五條規(guī)定，“因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，債務(wù)人應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅”。所以該筆應(yīng)賬款應(yīng)該在納稅申報(bào)時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　鑒于該公司未將該筆應(yīng)付賬款調(diào)增應(yīng)納稅所得的原因是對(duì)稅法知識(shí)掌握不深，沒有存心偷逃稅行為，稅務(wù)人員對(duì)該公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了耐心的輔導(dǎo)，并作出了以多繳的企業(yè)所得稅抵扣被查補(bǔ)稅款的稅務(wù)處理決定。