新辦貨運物流企業(yè)退稅如何辦理?

來源: 編輯: 2006/11/02 10:50:07 字體:

    第一,新辦企業(yè)物流企業(yè)享受稅收優(yōu)惠需要符合一定條件。

    作為納稅人,首先應(yīng)當(dāng)注意把握新辦企業(yè)的條件。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅[2006]1號)規(guī)定,只有同時符合以下兩個條件的企業(yè)才能被認(rèn)定為新辦企業(yè),享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅:一是按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記、新注冊成立的企業(yè)。二是新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%.

    其次,應(yīng)注意本企業(yè)的行業(yè)特點。根據(jù)《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2005]129號)規(guī)定,對于位于西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省、西藏自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州的新辦交通運輸企業(yè)可以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠,但是必須具備以下條件:一是主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上;二是交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè);三是申報享受減免稅應(yīng)當(dāng)注意申報程序。

    第三,新辦物流企業(yè)的所得稅減免有了操作性措施?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知》(國稅函[2006]249號)規(guī)定:由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理企業(yè)所得稅,但由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)代開貨物運輸發(fā)票并統(tǒng)一代征稅款的貨物運輸業(yè)代開票納稅人,其按照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)退的企業(yè)所得稅,退稅事項由主管國家稅務(wù)局辦理,可直接抵繳該納稅人次年應(yīng)納企業(yè)所得稅,也可在匯算清繳后辦理退稅,退稅額不超過納稅年度主管國家稅務(wù)局對其已征的企業(yè)所得稅稅額;超出部分,由代開貨物運輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事項。上述納稅人的退稅事項在每年匯算清繳時予以結(jié)算辦理。在具體操作過程應(yīng)當(dāng)提醒納稅人注意的是,國稅函[2006]249號文件明確,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]38號)有關(guān)規(guī)定,對實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,因代開貨物運輸發(fā)票而繳納的稅款,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。

    第四,符合一定條件的企業(yè)可以實行統(tǒng)一匯總繳納企業(yè)所得稅。為了促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展,增強(qiáng)物流企業(yè)競爭力,《國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函[2006]270號)就物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題給予了明確,物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)(包括場所、網(wǎng)點),凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算,不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿,并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè),其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納,跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu),不得納入統(tǒng)一納稅范圍,應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。

    這里所說的物流企業(yè),是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設(shè)施,至少具有從事運輸(或運輸代理)和倉儲兩種以上經(jīng)營范圍,能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù),并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng),經(jīng)工商行政管理部門登記注冊,實行獨立核算、自負(fù)盈虧、獨立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。

    物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的具體操作方法是由總部(總機(jī)構(gòu))向所在地省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,經(jīng)省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,通知相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的申請應(yīng)在申請統(tǒng)一納稅年度的3月31日以前,向總部所在地省級主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請報告,并附送總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證(復(fù)印件)、企業(yè)章程、企業(yè)財務(wù)核算制度、總部與其跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)關(guān)系證明、總部上年度會計報表和納稅申報表、跨區(qū)域機(jī)構(gòu)名單及所在地等資料。

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