預(yù)提費用是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　問：企業(yè)預(yù)提的各項費用，年終尚未實際發(fā)生，是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？需要做納稅調(diào)整嗎？

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（2003-04-24國稅發(fā)[2003]45號） 第三條第（一）項 “企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金（包括資產(chǎn)準備、風險準備或工資準備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除”之規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。

　　因此，除國家明文規(guī)定可予以稅前扣除的預(yù)提費用外，如根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十八條“納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞帳準備金和商品削價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”之規(guī)定，壞帳準備和商品削價準備可以在稅前扣除，其他預(yù)提性質(zhì)的費用均不能扣除。

　　因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預(yù)提的費用余額，在申報納稅時應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。