有關(guān)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額的政策規(guī)定
技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。
技術(shù)開發(fā)費(fèi)主要包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。但由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
一、新技術(shù)開發(fā)費(fèi)的扣除項(xiàng)目
?。ㄒ唬┢髽I(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)研究機(jī)構(gòu)人員的工資，計(jì)入管理費(fèi)用，在年終計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按計(jì)稅工資予以納稅調(diào)整。
?。ǘ┯髽I(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10％以上（含10％），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；增長未達(dá)到10％以上的，不得抵扣。
虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，只能按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
?。ㄈ┯髽I(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年增長達(dá)到10％以上的，其實(shí)際發(fā)生額的50％，如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。
?。ㄋ模┢髽I(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)，委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵(lì)企業(yè)與其他單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)，對(duì)技術(shù)要求高，投資數(shù)額大，單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，按照聯(lián)合攻關(guān)，費(fèi)用共攤，成果共享的原則，報(bào)經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用中列支，集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在核銷有關(guān)費(fèi)用支出后，形成資產(chǎn)的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨(dú)反映。
（五）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。
（六）納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
國有、集體、私營工業(yè)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、民營科技生產(chǎn)型企業(yè)研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研制開發(fā)費(fèi)用，以及為此而購置的單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試制用關(guān)鍵設(shè)備的費(fèi)用，允許稅前直接扣除，但不再提取折舊；研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長10％以上（含10％）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長未達(dá)到10％以上的，不得抵扣。虧損企業(yè)不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。
二、技術(shù)開發(fā)費(fèi)用稅前扣除的申報(bào)與管理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)，委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵(lì)企業(yè)與其他單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)，對(duì)技術(shù)要求高，投資數(shù)額大，單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，按照聯(lián)合攻關(guān)，費(fèi)用共攤，成果共享的原則，報(bào)經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用中列支，集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在核銷有關(guān)費(fèi)用支出后，形成資產(chǎn)的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨(dú)反映。
?。ǘ┘瘓F(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，年終如有結(jié)余，除國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的以外，一律并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
?。ㄈ┍本┦袊叶悇?wù)局對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除的管理辦法規(guī)定：
1.納稅人如某一年度沒有發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)，其下一年度的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)列支，不能實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
2.納稅人以前年度發(fā)生虧損的，技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣時(shí)按彌補(bǔ)以前年度虧損后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。
3.統(tǒng)一提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的集團(tuán)公司，不實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。集團(tuán)公司統(tǒng)一提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，成員企業(yè)上交技術(shù)開發(fā)費(fèi)后，仍可自主進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，并可以實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但其上交的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，不實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。成員企業(yè)實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣納稅所得額辦法的，辦理時(shí)由成員企業(yè)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
4.分期完成的技術(shù)開發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按每個(gè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣50％的應(yīng)納稅所得額。
5.納稅人的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，要以書面形式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額的申請(qǐng)，并附送下列有關(guān)資料。
?。?）納稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書。
?。?）納稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)的預(yù)算。
?。?）上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)的預(yù)算。
?。?）納稅人委托開發(fā)合同書。
?。?）如為聯(lián)合開發(fā)的，需提供聯(lián)合開發(fā)協(xié)議書。
（6）納稅人自身確立的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)出具上級(jí)單位技術(shù)部門的確認(rèn)證明。
6.年度終了后30日內(nèi)，納稅人要根據(jù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)稅前扣除確認(rèn)書》確認(rèn)抵扣應(yīng)納稅所得額，并上報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額審核表。
當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依稅收有關(guān)規(guī)定審核批準(zhǔn)納稅人按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額并依法辦理匯算清繳。
7.納稅人對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)按立項(xiàng)項(xiàng)目單獨(dú)記帳、單獨(dú)核算、單獨(dú)管理。
三、工業(yè)類集團(tuán)公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)的處理
?。ㄒ唬└鶕?jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)工業(yè)類集團(tuán)公司（以下稱集團(tuán)公司）技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項(xiàng)目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
?。ǘ┘瘓F(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，須在每一納稅年度7月1日前向國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)；超過期限的，不予受理。國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)集團(tuán)的申請(qǐng)后，經(jīng)審核符合條件，且資料齊全的，應(yīng)及時(shí)審批。
?。ㄈ┘瘓F(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的申請(qǐng)，需要附報(bào)以下資料：
1.納稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書；
2.納稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算表；
3.上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)決算表；
4.上年度集團(tuán)公司會(huì)計(jì)決算報(bào)表；
5.上納稅年度集團(tuán)公司所得稅納稅申報(bào)表；
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
?。ㄋ模┘瘓F(tuán)公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
?。ㄎ澹┘瘓F(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由國家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
?。┘瘓F(tuán)公司所屬企業(yè)依照經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，出具批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計(jì)算增長比例的數(shù)額。
?。ㄆ撸┘瘓F(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，年終如有結(jié)余，原則上應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，應(yīng)相應(yīng)扣除下一年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，其結(jié)余應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
技術(shù)開發(fā)費(fèi)主要包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。但由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
一、新技術(shù)開發(fā)費(fèi)的扣除項(xiàng)目
?。ㄒ唬┢髽I(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)研究機(jī)構(gòu)人員的工資，計(jì)入管理費(fèi)用，在年終計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按計(jì)稅工資予以納稅調(diào)整。
?。ǘ┯髽I(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10％以上（含10％），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；增長未達(dá)到10％以上的，不得抵扣。
虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，只能按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
?。ㄈ┯髽I(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年增長達(dá)到10％以上的，其實(shí)際發(fā)生額的50％，如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。
?。ㄋ模┢髽I(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)，委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵(lì)企業(yè)與其他單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)，對(duì)技術(shù)要求高，投資數(shù)額大，單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，按照聯(lián)合攻關(guān)，費(fèi)用共攤，成果共享的原則，報(bào)經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用中列支，集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在核銷有關(guān)費(fèi)用支出后，形成資產(chǎn)的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨(dú)反映。
（五）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。
（六）納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
國有、集體、私營工業(yè)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、民營科技生產(chǎn)型企業(yè)研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研制開發(fā)費(fèi)用，以及為此而購置的單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試制用關(guān)鍵設(shè)備的費(fèi)用，允許稅前直接扣除，但不再提取折舊；研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長10％以上（含10％）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長未達(dá)到10％以上的，不得抵扣。虧損企業(yè)不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。
二、技術(shù)開發(fā)費(fèi)用稅前扣除的申報(bào)與管理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)，委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵(lì)企業(yè)與其他單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)，對(duì)技術(shù)要求高，投資數(shù)額大，單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，按照聯(lián)合攻關(guān)，費(fèi)用共攤，成果共享的原則，報(bào)經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用中列支，集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在核銷有關(guān)費(fèi)用支出后，形成資產(chǎn)的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨(dú)反映。
?。ǘ┘瘓F(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，年終如有結(jié)余，除國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的以外，一律并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
?。ㄈ┍本┦袊叶悇?wù)局對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除的管理辦法規(guī)定：
1.納稅人如某一年度沒有發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)，其下一年度的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)列支，不能實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
2.納稅人以前年度發(fā)生虧損的，技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣時(shí)按彌補(bǔ)以前年度虧損后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。
3.統(tǒng)一提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的集團(tuán)公司，不實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。集團(tuán)公司統(tǒng)一提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，成員企業(yè)上交技術(shù)開發(fā)費(fèi)后，仍可自主進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，并可以實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但其上交的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，不實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。成員企業(yè)實(shí)行增長達(dá)到10％后抵扣納稅所得額辦法的，辦理時(shí)由成員企業(yè)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
4.分期完成的技術(shù)開發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按每個(gè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣50％的應(yīng)納稅所得額。
5.納稅人的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，要以書面形式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額的申請(qǐng)，并附送下列有關(guān)資料。
?。?）納稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書。
?。?）納稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)的預(yù)算。
?。?）上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)的預(yù)算。
?。?）納稅人委托開發(fā)合同書。
?。?）如為聯(lián)合開發(fā)的，需提供聯(lián)合開發(fā)協(xié)議書。
（6）納稅人自身確立的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)出具上級(jí)單位技術(shù)部門的確認(rèn)證明。
6.年度終了后30日內(nèi)，納稅人要根據(jù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)稅前扣除確認(rèn)書》確認(rèn)抵扣應(yīng)納稅所得額，并上報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額審核表。
當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依稅收有關(guān)規(guī)定審核批準(zhǔn)納稅人按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額并依法辦理匯算清繳。
7.納稅人對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)按立項(xiàng)項(xiàng)目單獨(dú)記帳、單獨(dú)核算、單獨(dú)管理。
三、工業(yè)類集團(tuán)公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)的處理
?。ㄒ唬└鶕?jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)工業(yè)類集團(tuán)公司（以下稱集團(tuán)公司）技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項(xiàng)目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
?。ǘ┘瘓F(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，須在每一納稅年度7月1日前向國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)；超過期限的，不予受理。國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)集團(tuán)的申請(qǐng)后，經(jīng)審核符合條件，且資料齊全的，應(yīng)及時(shí)審批。
?。ㄈ┘瘓F(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的申請(qǐng)，需要附報(bào)以下資料：
1.納稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書；
2.納稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算表；
3.上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)決算表；
4.上年度集團(tuán)公司會(huì)計(jì)決算報(bào)表；
5.上納稅年度集團(tuán)公司所得稅納稅申報(bào)表；
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
?。ㄋ模┘瘓F(tuán)公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
?。ㄎ澹┘瘓F(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由國家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
?。┘瘓F(tuán)公司所屬企業(yè)依照經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，出具批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計(jì)算增長比例的數(shù)額。
?。ㄆ撸┘瘓F(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，年終如有結(jié)余，原則上應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，應(yīng)相應(yīng)扣除下一年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，其結(jié)余應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
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