對外經(jīng)濟合作企業(yè)關(guān)稅的納稅輔導(dǎo)——關(guān)稅概述
關(guān)稅是對進出國境的貨物、物品征收的一種稅收,包括進口關(guān)稅和出口關(guān)稅。
一、納稅人
按照《中華人民共和國海關(guān)法》的規(guī)定,進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人為關(guān)稅的納稅人。進口貨物或進境物品應(yīng)當繳納進口關(guān)稅,出口貨物或出境物品應(yīng)當繳納出口關(guān)稅。
從我國境外采購進口的原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物,也應(yīng)當繳納進口關(guān)稅。
具有進出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟合作企業(yè)直接進出口貨物,沒有進出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟合作企業(yè)委托有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理進出口貨物,都必須按規(guī)定繳納進出口關(guān)稅,成為關(guān)稅的納稅人。
二、征稅對象和征稅范圍
關(guān)稅的征稅對象是進出口的各種貨物、物品,其征稅對象包括《中華人民共和國關(guān)稅稅則》規(guī)定應(yīng)當征稅的各種貨物。
三、納稅期限
按照規(guī)定,關(guān)稅應(yīng)當在按照進出口貨物直達規(guī)定向海關(guān)申報之后、海關(guān)放行之前一次性繳納。進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人,應(yīng)當在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日之內(nèi),向指定銀行繳納稅款,然后由海關(guān)辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。逾期繳納的,海關(guān)除了追繳應(yīng)納稅款之外,按規(guī)定征收滯納金。
在某些特殊情況下(如易腐、急需、有關(guān)手續(xù)無法立即辦結(jié)等),海關(guān)可以在提取貨樣、收取保證金或者接受納稅人提供的其他擔保之后,先辦理放行貨物的手續(xù),后辦理征納關(guān)稅的手續(xù)。
進出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款,應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi),向納稅人補征。因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征,海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。
進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人,發(fā)現(xiàn)海關(guān)多征稅款,可以從繳納稅款之日起1年之內(nèi),要求海關(guān)退還,逾期海關(guān)不予受理。
四、免稅、減稅規(guī)定
按照規(guī)定,下列貨物,經(jīng)過海關(guān)審查無誤,可以免稅:
1.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;
2.外國政府、國際組織無償贈送的物資;
3.在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;
4.規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;
5.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品;
6.我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。
特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進出口貨物,可以減征或者免征關(guān)稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定。依照此規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進口的貨物,只能用于特定地區(qū)、特定企業(yè)和特定用途,未經(jīng)海關(guān)核準并補繳稅款,不得移作他用。
除上述規(guī)定以外的臨時減征或者免征關(guān)稅,由國務(wù)院決定。
經(jīng)過海關(guān)批準,暫時進口或者暫時出口,以及特準進口的保稅貨物,比如對外經(jīng)濟合作企業(yè)用于境外工程施工使用暫時出口的施工機械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時使用的儀器和工具、盛裝貨物的容器等等,在貨物收發(fā)人向海關(guān)繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保以后,準予暫時免納關(guān)稅。
收發(fā)貨人或者他們的代理人,要求對其進出口貨物臨時減征或者免征關(guān)稅的,應(yīng)當在貨物進出口之前,書面說明理由,并附必要的資料和證明,向所在地海關(guān)申請。
所在地海關(guān)審查屬實后,轉(zhuǎn)報海關(guān)總署,由海關(guān)總署或者海關(guān)總署會同財政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準。
按照規(guī)定減征、免征關(guān)稅的進口貨物,在監(jiān)管年限之內(nèi)經(jīng)過海關(guān)核準出售、轉(zhuǎn)讓或者移作他用時,應(yīng)當按照其使用時間折舊估價,補征關(guān)稅。
一、納稅人
按照《中華人民共和國海關(guān)法》的規(guī)定,進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人為關(guān)稅的納稅人。進口貨物或進境物品應(yīng)當繳納進口關(guān)稅,出口貨物或出境物品應(yīng)當繳納出口關(guān)稅。
從我國境外采購進口的原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物,也應(yīng)當繳納進口關(guān)稅。
具有進出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟合作企業(yè)直接進出口貨物,沒有進出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟合作企業(yè)委托有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理進出口貨物,都必須按規(guī)定繳納進出口關(guān)稅,成為關(guān)稅的納稅人。
二、征稅對象和征稅范圍
關(guān)稅的征稅對象是進出口的各種貨物、物品,其征稅對象包括《中華人民共和國關(guān)稅稅則》規(guī)定應(yīng)當征稅的各種貨物。
三、納稅期限
按照規(guī)定,關(guān)稅應(yīng)當在按照進出口貨物直達規(guī)定向海關(guān)申報之后、海關(guān)放行之前一次性繳納。進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人,應(yīng)當在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日之內(nèi),向指定銀行繳納稅款,然后由海關(guān)辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。逾期繳納的,海關(guān)除了追繳應(yīng)納稅款之外,按規(guī)定征收滯納金。
在某些特殊情況下(如易腐、急需、有關(guān)手續(xù)無法立即辦結(jié)等),海關(guān)可以在提取貨樣、收取保證金或者接受納稅人提供的其他擔保之后,先辦理放行貨物的手續(xù),后辦理征納關(guān)稅的手續(xù)。
進出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款,應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi),向納稅人補征。因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征,海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。
進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人,發(fā)現(xiàn)海關(guān)多征稅款,可以從繳納稅款之日起1年之內(nèi),要求海關(guān)退還,逾期海關(guān)不予受理。
四、免稅、減稅規(guī)定
按照規(guī)定,下列貨物,經(jīng)過海關(guān)審查無誤,可以免稅:
1.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;
2.外國政府、國際組織無償贈送的物資;
3.在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;
4.規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;
5.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品;
6.我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。
特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進出口貨物,可以減征或者免征關(guān)稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定。依照此規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進口的貨物,只能用于特定地區(qū)、特定企業(yè)和特定用途,未經(jīng)海關(guān)核準并補繳稅款,不得移作他用。
除上述規(guī)定以外的臨時減征或者免征關(guān)稅,由國務(wù)院決定。
經(jīng)過海關(guān)批準,暫時進口或者暫時出口,以及特準進口的保稅貨物,比如對外經(jīng)濟合作企業(yè)用于境外工程施工使用暫時出口的施工機械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時使用的儀器和工具、盛裝貨物的容器等等,在貨物收發(fā)人向海關(guān)繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保以后,準予暫時免納關(guān)稅。
收發(fā)貨人或者他們的代理人,要求對其進出口貨物臨時減征或者免征關(guān)稅的,應(yīng)當在貨物進出口之前,書面說明理由,并附必要的資料和證明,向所在地海關(guān)申請。
所在地海關(guān)審查屬實后,轉(zhuǎn)報海關(guān)總署,由海關(guān)總署或者海關(guān)總署會同財政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準。
按照規(guī)定減征、免征關(guān)稅的進口貨物,在監(jiān)管年限之內(nèi)經(jīng)過海關(guān)核準出售、轉(zhuǎn)讓或者移作他用時,應(yīng)當按照其使用時間折舊估價,補征關(guān)稅。
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