對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)關(guān)稅的納稅輔導(dǎo)——關(guān)稅概述
關(guān)稅是對進(jìn)出國境的貨物、物品征收的一種稅收，包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。
一、納稅人
按照《中華人民共和國海關(guān)法》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人為關(guān)稅的納稅人。進(jìn)口貨物或進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅，出口貨物或出境物品應(yīng)當(dāng)繳納出口關(guān)稅。
從我國境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，也應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅。
具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)直接進(jìn)出口貨物，沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)委托有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理進(jìn)出口貨物，都必須按規(guī)定繳納進(jìn)出口關(guān)稅，成為關(guān)稅的納稅人。
二、征稅對象和征稅范圍
關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出口的各種貨物、物品，其征稅對象包括《中華人民共和國關(guān)稅稅則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的各種貨物。
三、納稅期限
按照規(guī)定，關(guān)稅應(yīng)當(dāng)在按照進(jìn)出口貨物直達(dá)規(guī)定向海關(guān)申報之后、海關(guān)放行之前一次性繳納。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日之內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，然后由海關(guān)辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。逾期繳納的，海關(guān)除了追繳應(yīng)納稅款之外，按規(guī)定征收滯納金。
在某些特殊情況下（如易腐、急需、有關(guān)手續(xù)無法立即辦結(jié)等），海關(guān)可以在提取貨樣、收取保證金或者接受納稅人提供的其他擔(dān)保之后，先辦理放行貨物的手續(xù)，后辦理征納關(guān)稅的手續(xù)。
進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征。因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。
進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，發(fā)現(xiàn)海關(guān)多征稅款，可以從繳納稅款之日起1年之內(nèi)，要求海關(guān)退還，逾期海關(guān)不予受理。
四、免稅、減稅規(guī)定
按照規(guī)定，下列貨物，經(jīng)過海關(guān)審查無誤，可以免稅：
1.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；
2.外國政府、國際組織無償贈送的物資；
3.在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；
4.規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；
5.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；
6.我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。
特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物，可以減征或者免征關(guān)稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定。依照此規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進(jìn)口的貨物，只能用于特定地區(qū)、特定企業(yè)和特定用途，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并補(bǔ)繳稅款，不得移作他用。
除上述規(guī)定以外的臨時減征或者免征關(guān)稅，由國務(wù)院決定。
經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)，暫時進(jìn)口或者暫時出口，以及特準(zhǔn)進(jìn)口的保稅貨物，比如對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)用于境外工程施工使用暫時出口的施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時使用的儀器和工具、盛裝貨物的容器等等，在貨物收發(fā)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保以后，準(zhǔn)予暫時免納關(guān)稅。
收發(fā)貨人或者他們的代理人，要求對其進(jìn)出口貨物臨時減征或者免征關(guān)稅的，應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口之前，書面說明理由，并附必要的資料和證明，向所在地海關(guān)申請。
所在地海關(guān)審查屬實(shí)后，轉(zhuǎn)報海關(guān)總署，由海關(guān)總署或者海關(guān)總署會同財(cái)政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)。
按照規(guī)定減征、免征關(guān)稅的進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限之內(nèi)經(jīng)過海關(guān)核準(zhǔn)出售、轉(zhuǎn)讓或者移作他用時，應(yīng)當(dāng)按照其使用時間折舊估價，補(bǔ)征關(guān)稅。
一、納稅人
按照《中華人民共和國海關(guān)法》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人為關(guān)稅的納稅人。進(jìn)口貨物或進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅，出口貨物或出境物品應(yīng)當(dāng)繳納出口關(guān)稅。
從我國境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，也應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅。
具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)直接進(jìn)出口貨物，沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)委托有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理進(jìn)出口貨物，都必須按規(guī)定繳納進(jìn)出口關(guān)稅，成為關(guān)稅的納稅人。
二、征稅對象和征稅范圍
關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出口的各種貨物、物品，其征稅對象包括《中華人民共和國關(guān)稅稅則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的各種貨物。
三、納稅期限
按照規(guī)定，關(guān)稅應(yīng)當(dāng)在按照進(jìn)出口貨物直達(dá)規(guī)定向海關(guān)申報之后、海關(guān)放行之前一次性繳納。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日之內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，然后由海關(guān)辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。逾期繳納的，海關(guān)除了追繳應(yīng)納稅款之外，按規(guī)定征收滯納金。
在某些特殊情況下（如易腐、急需、有關(guān)手續(xù)無法立即辦結(jié)等），海關(guān)可以在提取貨樣、收取保證金或者接受納稅人提供的其他擔(dān)保之后，先辦理放行貨物的手續(xù)，后辦理征納關(guān)稅的手續(xù)。
進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征。因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。
進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，發(fā)現(xiàn)海關(guān)多征稅款，可以從繳納稅款之日起1年之內(nèi)，要求海關(guān)退還，逾期海關(guān)不予受理。
四、免稅、減稅規(guī)定
按照規(guī)定，下列貨物，經(jīng)過海關(guān)審查無誤，可以免稅：
1.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；
2.外國政府、國際組織無償贈送的物資；
3.在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；
4.規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；
5.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；
6.我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。
特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物，可以減征或者免征關(guān)稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定。依照此規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進(jìn)口的貨物，只能用于特定地區(qū)、特定企業(yè)和特定用途，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并補(bǔ)繳稅款，不得移作他用。
除上述規(guī)定以外的臨時減征或者免征關(guān)稅，由國務(wù)院決定。
經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)，暫時進(jìn)口或者暫時出口，以及特準(zhǔn)進(jìn)口的保稅貨物，比如對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)用于境外工程施工使用暫時出口的施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時使用的儀器和工具、盛裝貨物的容器等等，在貨物收發(fā)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保以后，準(zhǔn)予暫時免納關(guān)稅。
收發(fā)貨人或者他們的代理人，要求對其進(jìn)出口貨物臨時減征或者免征關(guān)稅的，應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口之前，書面說明理由，并附必要的資料和證明，向所在地海關(guān)申請。
所在地海關(guān)審查屬實(shí)后，轉(zhuǎn)報海關(guān)總署，由海關(guān)總署或者海關(guān)總署會同財(cái)政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)。
按照規(guī)定減征、免征關(guān)稅的進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限之內(nèi)經(jīng)過海關(guān)核準(zhǔn)出售、轉(zhuǎn)讓或者移作他用時，應(yīng)當(dāng)按照其使用時間折舊估價，補(bǔ)征關(guān)稅。
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