賬外經(jīng)營(yíng)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎

　　我是一個(gè)增值稅一般納稅人企業(yè)的會(huì)計(jì)。最近，我市國(guó)稅局稽查局在對(duì)我公司進(jìn)行增值稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了我公司2004年度有賬外經(jīng)營(yíng)行為，共查處我公司2004年度隱瞞銷售收入780000元（含稅），遂決定對(duì)我公司作出補(bǔ)繳增值稅113333.33元的決定。當(dāng)我們向我市國(guó)稅稽查局提出要求抵扣賬外經(jīng)營(yíng)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)（以前未入賬的購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅發(fā)票），結(jié)果遭到國(guó)稅局稽查局的拒絕。請(qǐng)問(wèn)，我們2004年度取得但尚未入賬和申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣查補(bǔ)的增值稅呢？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得的賬外經(jīng)營(yíng)部分防偽稅控增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕763號(hào)）的規(guī)定：“依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）規(guī)定，自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該防偽稅控專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。鑒于納稅人采用賬外經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行偷稅，其取得的賬外經(jīng)營(yíng)部分防偽稅控專用發(fā)票，未按上述規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證，或者未在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣的，不得抵扣其賬外經(jīng)營(yíng)部分的銷項(xiàng)稅額?！?/p>

　　如今，2004年底已過(guò)去8個(gè)多月，早已大大超過(guò)了申請(qǐng)認(rèn)證和申報(bào)抵扣的期限，所以你們賬外經(jīng)營(yíng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已不能再抵扣查補(bǔ)的增值稅了。