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國(guó)家稅務(wù)總局:就出臺(tái)《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》答記者問(wèn)

來(lái)源: 編輯: 2006/04/02 00:00:00 字體:

  問(wèn):此次消費(fèi)稅政策調(diào)整涉及面廣,影響大,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)分別做好哪些準(zhǔn)備工作?

  答:一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)和《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作:

 ?。ㄒ唬┮ズ枚惙ㄐ麄鳎審V大納稅人和社會(huì)公眾深刻理解新政策。

 ?。ǘ┮笇?dǎo)納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),填寫納稅申報(bào)表,按照《規(guī)定》要求建立各類臺(tái)賬。

 ?。ㄈ┮{(diào)整稅收征收管理軟件,確保在規(guī)定的征期內(nèi)受理納稅申報(bào)。

  二、根據(jù)《通知》和《規(guī)定》,納稅人應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作:

 ?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)于2006年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記,填寫《應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況登記表》。

 ?。ǘ┘{稅人應(yīng)自2006年5月1日起,按照規(guī)定的征期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。

 ?。ㄈ┘{稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求做好其他準(zhǔn)備工作。

  問(wèn):《規(guī)定》對(duì)納稅人辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)提出了哪些新的要求?

  答:一、生產(chǎn)銷售、委托加工高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油的單位和個(gè)人,均應(yīng)按《規(guī)定》要求到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。

  二、生產(chǎn)銷售、委托加工石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油的單位和個(gè)人,在辦理納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表(油品)》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品)》。

  三、需辦理抵扣稅款手續(xù)的納稅人,除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報(bào)所需資料外,還需提供有關(guān)抵扣憑證。

  通過(guò)收集以上資料,可以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人涉稅信息、開(kāi)展納稅評(píng)估工作的需要。

  問(wèn):對(duì)于外購(gòu)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,已納消費(fèi)稅稅款抵扣有哪些具體規(guī)定?

  答:根據(jù)《通知》,外購(gòu)或委托加工收回的高爾夫球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板、石腦油、潤(rùn)滑油等為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)予從消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款?!兑?guī)定》明確,納稅人如需抵扣稅款,在辦理納稅申報(bào)時(shí)須提供有效憑證。外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣的憑證為增值稅專用發(fā)票,委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣稅款憑證為代收代繳稅款憑證,進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。稅款抵扣方式為按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納稅款。為了便于納稅人正確計(jì)算應(yīng)抵扣稅款,滿足主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估等需要,要求納稅人建立抵扣稅款臺(tái)賬。

  小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票提供給購(gòu)貨方時(shí),應(yīng)按規(guī)定稅率繳納消費(fèi)稅。這樣規(guī)定,既解決了小規(guī)模納稅人無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、購(gòu)貨方因此無(wú)法抵扣已納消費(fèi)稅款的問(wèn)題,又能確保小規(guī)模納稅人的應(yīng)納消費(fèi)稅足額入庫(kù),避免稅款流失。

  問(wèn):為何要求納稅人對(duì)自產(chǎn)自用的石腦油、潤(rùn)滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺(tái)帳?

  答:根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的,應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。石腦油、潤(rùn)滑油可以有多種用途,既可以作為中間產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品,也可以作為中間產(chǎn)品生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品,還可以用作其他方面。由于煉化企業(yè)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)裝置、儲(chǔ)存運(yùn)輸?shù)染胁煌谄渌麘?yīng)稅消費(fèi)品的特殊性,管理上困難較大,因此《規(guī)定》中特別提出要納稅人對(duì)自產(chǎn)自用的石腦油、潤(rùn)滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺(tái)賬,作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)煉化企業(yè)實(shí)施稅收控管的有效憑據(jù)。

  問(wèn):根據(jù)《通知》,石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油可以享受減稅政策。對(duì)生產(chǎn)這些應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人辦理納稅申報(bào)有何特殊規(guī)定?

  答:石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售數(shù)量按照規(guī)定稅率計(jì)算申報(bào)消費(fèi)稅,按照應(yīng)納稅額的30%繳納消費(fèi)稅。即,對(duì)這4種成品油的減稅政策僅指減少應(yīng)納稅額,并不是降低單位稅額。因此,生產(chǎn)這些應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人應(yīng)就實(shí)際銷售數(shù)量全額申報(bào)、依率計(jì)征、按比例繳庫(kù)。

  問(wèn):《通知》和《規(guī)定》下發(fā)后,對(duì)于做好下一步工作有何打算?

  答:《通知》和《規(guī)定》下發(fā)后,下一步的工作重點(diǎn)就是抓落實(shí)。遵照國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志對(duì)此次消費(fèi)稅政策調(diào)整的批示“要經(jīng)常注意總結(jié)執(zhí)行中的情況和問(wèn)題,及時(shí)做出調(diào)整,以利于正確引導(dǎo)消費(fèi)和生產(chǎn)”,下一步稅務(wù)總局將按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求,做好對(duì)《通知》和《規(guī)定》執(zhí)行情況的跟蹤反饋工作,及時(shí)總結(jié)執(zhí)行中出現(xiàn)的各種情況和問(wèn)題,有針對(duì)性地對(duì)政策和管理措施進(jìn)行優(yōu)化,增強(qiáng)稅收征管的可操作性,確保各項(xiàng)調(diào)整政策的貫徹落實(shí),促進(jìn)消費(fèi)稅職能作用的充分發(fā)揮。

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