高稅率產(chǎn)品按低稅率產(chǎn)品計稅偷逃消費稅

來源: 編輯： 2003/01/20 11:44:22　字體：大小

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　　某市釀酒廠主要生產(chǎn)白酒、酒精及飲料。1996年10月，市國稅局直屬征收分局對其1996年1月～9月份的納稅情況進行了檢查。

　　通過檢查產(chǎn)品銷售明細賬，發(fā)現(xiàn)酒精的產(chǎn)品銷售收入達2158萬元，與1995年同期相比，增長了38％。但通過產(chǎn)成品賬的檢查，白酒產(chǎn)量比去年同期增長了11％，酒精產(chǎn)量比去年同期增長了13.8％，增長幅度不大。企業(yè)1月～9月共結轉(zhuǎn)酒精銷售成本1098萬元，與酒精銷售收入明顯不符。由此檢查人員推斷，企業(yè)存在混淆酒類產(chǎn)品銷售與酒精產(chǎn)品銷售的問題。

　　檢查人員對包括該廠門市部在內(nèi)的8個購貨單位16份銷貨發(fā)票進行外調(diào)，發(fā)現(xiàn)開給本廠門市部的兩份大額銷貨發(fā)票記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)產(chǎn)品名稱不符，記賬聯(lián)為“食用酒精”，發(fā)票聯(lián)為“糧食白酒”。再核對這兩筆業(yè)務的核算情況，發(fā)現(xiàn)“產(chǎn)品銷售收入——食用酒精”賬頁后面單設一賬頁，戶名為“門市部”，只登記產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售金額，未登記單價及單位成本。該企業(yè)混淆產(chǎn)品銷售收入、逃避納稅的問題終于查清。銷售明細賬的“門市部”戶記載1995年1月～10月食用酒精銷售收入537萬元，實際為糧食白酒銷售收入，共少計消費稅107.4萬元（增值稅從略）。

　　（二）案例分析及稅務處理

　　該釀酒廠將高稅率白酒按低稅率酒精記銷售，少計消費稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第40條規(guī)定，屬偷稅行為。征收分局決定除令其補繳所偷稅款外，并處2倍罰款。

　?。ㄈ┵~務調(diào)整

　　1.調(diào)整產(chǎn)品銷售收入

　　借：產(chǎn)品銷售收入——酒精　　　　5370000
　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——糧食白酒　5370000

　　2.補提消費稅

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加　　　　　1074000
　　　貸：應交稅金——應交消費稅　　1074000

　　3.繳納消費稅及罰款

　　借：應交稅金——應交消費稅　　　1074000
　　　　營業(yè)外支出——稅收罰款　　　2148000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　3222000

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