曹旭光受賄、徇私舞弊不征少征稅款案

　　［基本案情］

    被告人曹旭光，男，49歲，漢族，大學(xué)文化，原上海市浦東新區(qū)稅務(wù)稽查大隊(duì)四隊(duì)稽查員。

　　曹旭光一案由上海市浦東新區(qū)檢察院自行發(fā)現(xiàn)，經(jīng)立案?jìng)刹椴槊鳎?997年10月7日，上海市浦東新區(qū)稅務(wù)稽查大隊(duì)四中隊(duì)稽查員曹旭光、吳濱根據(jù)單位安排對(duì)群眾舉報(bào)反映上海和力建材有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)和力公司）偷逃稅問(wèn)題進(jìn)行突擊稽查，查獲內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)口建材不入賬計(jì)35.6萬(wàn)余元的四本自制收據(jù)。據(jù)此，曹于同月28日制作了浦稅（97）字第隊(duì)4-23號(hào)簽報(bào)，作出了補(bǔ)交稅款、滯納金及罰款共計(jì)23.7萬(wàn)元的處理，至同年11月21日上述稅款收繳入庫(kù)完畢。同月26日，浦東新區(qū)稅務(wù)案件偵查室又將該室收到的和力公司偷逃稅的舉報(bào)材料移送至稽查大隊(duì)，因曹謊稱(chēng)對(duì)和力公司處理未結(jié)束致使該材料直接落入曹手中。曹旭光在查閱該舉報(bào)材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)和力公司經(jīng)理劉某某在中國(guó)銀行浦東分行的存放賬外銷(xiāo)售款的存折及有關(guān)單據(jù)復(fù)印件，意識(shí)到和力公司偷逃稅問(wèn)題十分嚴(yán)重。對(duì)此情況，曹既不向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，又不進(jìn)行查處，而于當(dāng)晚私自打電話(huà)與和力公司會(huì)計(jì)金某某聯(lián)系，以舉報(bào)材料中反映的問(wèn)題相要挾，向其索要20萬(wàn)元人民幣，并許諾滿(mǎn)足曹的要求后對(duì)舉報(bào)材料反映的問(wèn)題不予查處，同時(shí)約定次日在黃金海岸大酒店面談。該公司經(jīng)理劉某某同意花錢(qián)平息此事。次日晚，曹旭光攜帶舉報(bào)材料與其個(gè)人的上海順天物資公司雇員王照明到黃金海岸大酒店與和力公司總經(jīng)理助理?xiàng)钅衬骋?jiàn)面，出示舉報(bào)材料給楊看，聲稱(chēng)該材料舉報(bào)和力公司不入賬的銷(xiāo)售款有五、六百萬(wàn)人民幣，補(bǔ)稅加罰款要有一、二百萬(wàn)。之后，曹即向該公司會(huì)計(jì)金某某索要20萬(wàn)元人民幣，稱(chēng)給其朋友做生意用。曹又指使王照明與和力公司會(huì)計(jì)金某某商定，由王虛開(kāi)一張金額為16.34萬(wàn)余元的銷(xiāo)售發(fā)票給和力公司，由和力公司支付相應(yīng)金額的支票給王。達(dá)成上述交易后，曹旭光又通知和力公司總經(jīng)理助理?xiàng)钅衬车鹊蕉悇?wù)稽查大隊(duì)作筆錄，曹在對(duì)楊等作筆錄時(shí)故意回避舉報(bào)材料中的內(nèi)容，只重復(fù)了已簽報(bào)中的內(nèi)容。事后，曹旭光將筆錄裝入原簽報(bào)案卷，將新移送來(lái)的舉報(bào)材料藏匿，并向領(lǐng)導(dǎo)謊稱(chēng)由稅偵室移送來(lái)的材料無(wú)新內(nèi)容，仍按原簽報(bào)處理，掩蓋了其不征稅款的事實(shí)。同年12月曹旭光將和力公司開(kāi)具的16.34萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票打入其個(gè)人的順天物資公司在銀行的賬戶(hù)中，之后又借與他人收取了借款利息。由于曹旭光按事前與和力公司的約定，隱藏了該公司偷逃國(guó)稅的舉報(bào)材料，對(duì)該公司偷逃國(guó)稅的行為不予查處，致使不征應(yīng)征稅款人民幣37余萬(wàn)元。

　　浦東區(qū)人民檢察院認(rèn)為，犯罪嫌疑人曹旭光在擔(dān)任稅務(wù)稽查員期間，利用職務(wù)便利，在查處上海和力建材有限公司偷逃國(guó)稅的過(guò)程中，向該公司索要賄賂并對(duì)該公司偷逃國(guó)稅的行為不予查處，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，其行為分別構(gòu)成受賄罪和徇私舞弊不征、少征稅款罪，于1998年9月4日向浦東新區(qū)人民法院提起公訴。

　　浦東新區(qū)人民法院對(duì)本案進(jìn)行了公開(kāi)審理。于1998年10月11日對(duì)被告人曹旭光分別以受賄罪判處有期徒刑11年，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)人民幣1.4萬(wàn)元；以徇私舞弊不征稅款罪判處有期徒刑三年六個(gè)月。決定執(zhí)行有期徒刑十四年，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)人民幣1.4萬(wàn)元。贓款人民幣予以沒(méi)收。

　　被告人曹旭光不服一審判決，提出上訴。上海市中級(jí)人民法院維持原一審判決。

　?。墼u(píng)析意見(jiàn)］

    曹旭光在擔(dān)任稅務(wù)稽查員期間，利用職務(wù)便利，在查處上海和力建材有限公司偷逃國(guó)稅的過(guò)程中，向該公司索要賄賂并對(duì)該公司偷逃國(guó)稅的行為不予查處，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，其行為分別構(gòu)成受賄罪和徇私舞弊不征、少征稅款罪，浦東新區(qū)人民法院判決被告人曹旭光分別以受賄罪判處有期徒刑11年，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)人民幣1.4萬(wàn)元；以徇私舞弊不征稅款罪判處有期徒刑三年六個(gè)月，決定執(zhí)行有期徒刑14年，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)人民幣1.4萬(wàn)元，贓款人民幣予以沒(méi)收的判決是正確的。